企业所得税培训课件.pptx

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企业所得税培训课件

目录

01.

企业所得税概述

02.

税前扣除项目

03.

应纳税所得额计算

04.

税收优惠政策

05.

申报与缴纳流程

06.

税务风险管理

企业所得税概述

01

税种定义与性质

企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。

企业所得税的定义

在中国境内依法成立的企业和其他取得收入的组织是企业所得税的纳税义务人。

纳税义务人

企业所得税的税基是企业的应纳税所得额，税率通常为25%，但有优惠政策。

税基与税率

企业所得税具有强制性、无偿性和固定性，是国家财政收入的重要组成部分。

税收性质

01

02

03

04

税率与征收范围

税率结构

境外所得征税

税收优惠政策

征收对象

企业所得税采用超额累进税率，一般企业税率为25%，小型微利企业享有更低的优惠税率。

企业所得税主要针对在中国境内注册的各类企业，包括国有企业、私营企业、外资企业等。

国家针对特定行业或地区实施税收减免政策，如高新技术企业、西部大开发等享受税收优惠。

企业来源于中国境外的所得，按照中国税法规定，也需申报缴纳企业所得税。

纳税义务人

居民企业是指在中国境内注册成立的企业，需就其全球所得缴纳企业所得税。

居民企业

非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但所得与之无关，需就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业

税前扣除项目

02

成本费用扣除

企业支付给员工的工资、奖金、津贴等薪酬支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

员工薪酬支出

01

企业用于研发的费用，按照一定比例加计扣除，以鼓励企业创新和技术进步。

研发费用加计扣除

02

企业在正常经营活动中发生的广告和宣传费用，可以在税前全额扣除。

广告宣传费用

03

企业支付的办公场所、设备等租赁费用，属于合法经营成本，可作为税前扣除项目。

租赁费用

04

税金及附加扣除

企业在经营活动中产生的合同、账簿等需要缴纳印花税，该税种也可在税前扣除。

企业持有的房产和土地需缴纳房产税和土地使用税，这些税金可以在计算应纳税所得额时扣除。

企业缴纳的增值税中，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加可作为税前扣除项目。

增值税附加扣除

房产税和土地使用税

印花税

损失扣除规定

企业可将无法收回的应收账款作为坏账损失，在一定条件下从税前收入中扣除。

01

坏账损失的扣除

存货因市场价值下降导致的损失，企业可计提跌价准备，并在计算应纳税所得额时扣除。

02

存货跌价准备

固定资产因自然灾害或意外事故导致报废，其损失金额可作为税前扣除项目。

03

固定资产报废损失

应纳税所得额计算

03

收入总额确认

01

企业应根据销售商品、提供劳务等主营业务确认营业收入，确保收入的准确性和完整性。

确认营业收入

02

投资收益包括股息、利息、租金等，需按照实际收到或应计的金额计入收入总额。

核算投资收益

03

非经常性损益如资产处置收益、捐赠支出等，应单独核算，不计入企业的日常经营收入。

处理非经常性损益

扣除项目计算

企业为员工支付的社保、公积金等福利费用，可作为税前扣除项目，降低应纳税所得额。

员工福利费用扣除

企业向公益慈善机构的捐赠支出，在一定限额内可作为税前扣除项目，减少应纳税所得额。

捐赠支出扣除

符合条件的研发费用，可享受加计扣除政策，即按实际发生额的一定比例加计扣除。

研发费用加计扣除

应纳税所得额确定

根据税法规定，确定员工工资、薪金所得的扣除标准，如基本扣除额、专项扣除等。

扣除标准的确定

明确哪些收入属于免税范畴，如国债利息、教育储蓄存款利息等，确保不计入应纳税所得额。

免税收入的识别

对收入进行必要的调整，包括加计扣除、税前扣除等，以准确计算应纳税所得额。

应纳税所得额的调整

税收优惠政策

04

高新技术企业优惠

01

02

减按15%税率

高新技术企业享15%所得税率，税负显著降低。

两免三减半政策

经济特区内高新企业，前两年免税，后三年减半征税。

小微企业税收减免

六税两费减免

小规模纳税人等享50%税额减免

所得税优惠

应纳税所得额减按25%计缴

特定行业税收优惠

享受15%低税率，新办企业免2年税。

高新技术企业

种植谷物等免征，花卉养殖减半。

农业项目优惠

申报与缴纳流程

05

纳税申报期限

企业应在每月结束后15日内完成月度所得税的申报工作，确保按时缴纳税款。

月度申报期限

季度申报期限通常为季度结束后的15日内，企业需提交季度所得税申报表。

季度申报期限

年度申报期限为年度结束后5个月内，企业需完成年度所得税的申报和汇算清缴工作。

年度申报期限

纳税申报方式

企业通过税务局官方网站或专业软件进行电子申报，提高效率，减少纸质文件。

电子申报

01

无法使用电子方式的企业，可以通过邮寄纸质申报表的方式完成纳税申报。

邮寄申报

02