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2025年税务师《税法一》预测试卷二

[单选题]1.以下关于税法的概念和特点的表述中，正确的是()。

A.从立法过程看，税法属于习惯法

B.从法律性质看，税法属于义务性法规

C.从内容看，税法具有单一性

D.从（江南博哥）调整对象看，税法调整的是税收分配关系

正确答案：B

参考解析：选项A：从立法过程来看，税法属于制定法。选项C：从内容看，税法具有综合性。选项D：从调整对象看，税法调整的是税收分配中形成的权利义务关系，而不是税收分配关系。

[单选题]2.《企业所得税法》第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在2009年国家税务总局做出了企业发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会等特定事项的捐赠，可以据实全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的()。

A.法律不溯及既往原则

B.新法优于旧法原则

C.特别法优于普通法原则

D.实体从旧，程序从新原则

正确答案：C

参考解析：特别法优于普通法原则，其含义为对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。这一原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

[单选题]3.2022年11月，二手车经销企业甲（一般纳税人）销售自行收购的旧车一批，取得含增值税销售额603万元。另销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入9.27万元（未放弃减税），已知该车为2008年购入，购入时未抵扣增值税。无其他涉税事项，则甲当月的应纳增值税为()万元。

A.17.83

B.3.27

C.17.74

D.3.18

正确答案：D

参考解析：自2020年5月1日至2023年12月31日，对二手车经销企业销售其收购的二手车减按0.5%征收率征收增值税。销售旧车应纳税额＝603/(1＋0.5%)*0.5%＝3（万元）；销售自己使用过的小汽车应纳税额＝9.27/(1＋3%)*2%＝0.18（万元）；甲当月应纳增值税＝3＋0.18＝3.18（万元）。

[单选题]4.甲矿业公司2022年1月8日购入150万元（不含增值税，下同）的铁原矿（已取得增值税专用发票），与自采的铁原矿混合洗选加工为铁选矿进行销售，销售额为520万元。已知当地铁原矿税率为4%，铁选矿税率为2%，则甲矿业公司当月应纳资源税()万元。

A.4.4

B.8.8

C.7.4

D.10.4

正确答案：A

参考解析：在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额＝150*（4%/2%）＝300（万元），应纳资源税＝（铁选矿销售金额一准予扣减的外购应税产品购进金额）×选矿税率＝（520－300）*2%＝4.4（万元）。

[单选题]5.2022年6月某酒厂（增值税一般纳税人）生产白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金5万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税()万元。

A.106

B.106.88

C.108.65

D.109.54

正确答案：D

参考解析：该酒厂当月应纳消费税＝[480＋（15＋5）/（1＋13%）]*20%＋100*0.1＝109.54（万元）白酒“吨”与“克”的换算，1吨＝1000千克，白酒定额税率为0.5元/500毫升（或克），所以每吨定额税率＝0.5*2000＝1000（元）＝0.1（万元）。

[单选题]6.某金银饰品店为增值税一般纳税人，2021年9月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链对外零售价格0.6万元，旧项链作价0.4万元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款0.2万元，当月无进项税额；2021年11月销售金银首饰取得不含税销售额50万元，另采取“以旧换新”方式销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。11月进项税额8.17万元。该金银饰品店9月和11月分别应纳增值税()万元。

A.0.29、0

B.0.29、2.29

C.0.23、0

D.0.23、2.29

正确答案：C

参考解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的销售价格确定销售额。

9月应纳增值税＝0.2×10÷（1＋13％）×13％＝0.23（万元）

11月应纳增值税＝50×13％＋（25.2－11.7）÷（1＋13％）×13％－8.17＝-0.12（万元），因此11月不用缴纳增值税，留抵0.12万元。

分析：本题考查的是特殊销售方式下的销售额。

[单选题]7.某企业2021年6月进口卷烟30箱（标准箱，下同），每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金4