做账实操-果园会计科目的设置 .pdf

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做账实操-果园会计科目的设置

1.资产类科目

-生产性生物资产

-用于核果园中果树等具有生产能力的生物资产的

成本。例如，购入果苗时，借记生产性生物资产-果苗”,

贷记“银行存款“等。在果树生长过程中发生的相关支出，

如肥料、农药促使其生长的费用，符合资本化条件的部分也

可以计入该科目。

-消耗性生物资产（如果适用）

-若果园中有一些一年生的作物或者用于短期销售的

生物资产，如草莓苗（当年种植当年收获）等，通过这个科

目核。在种植过程中归集成本,收获时将成本结转到库存

商品。

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-库存商品

-当水果采摘后，将归集的生产成本结转到库存商品

-水果（具体品种T科目，用于核库存水果的成本。例如，

在销售水果时，根据销售数量和单位成本结转销售成本,贷

记“库存商品-水果。

-固定资产

-果园的基础设施，如灌溉系统、仓库、农用机械设备

等通过这个科目核。例如，购入灌溉设备，借记固定资

产-灌溉设备”，贷记银行存款”。按月计提折旧时，借记

农业生产成本■间接费用（如果用于生产环节）等科目，

贷记〃累计折旧〃。

-累计折旧

-是固定资产的备抵科目用于记录固定资产的折旧累

计金额。

-无形资产-土地使用权（如果土地是购入的）

-核果园土地使用权的成本。购入土地使用权时，借

记无形资产-土地使用权，贷记银行存款”。在使用期

间按照一定的年限摊销借记〃农业生产成本-土地成本，

贷记“累计摊销

-长期待摊费用（如果土地是租赁的）

-若果园土地是租赁的，并且一次性支付了多年租金,

先计入“长期待摊费用■土地租金。之后在租赁期内按月

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摊销，借记“农业生产成本-土地成本，，贷记〃长期待摊

费用.土地租金。

-原材料

-用于核果园购入的肥料、农药、包装材料等。例如,

购入肥料时，借记原材料.肥料〃，贷记银行存款”;领

用肥料时，借记农业生产成本-直接材料，贷记原材

料-肥料

2.负债类科目

-应付职工薪酬

-核果园应付给员工的工资、奖金、津贴、补贴等。

计出员工工资时，借记“农业生产成本-直接人工”（生

产工人工资）、管理费用-职工薪酬（管理人员工资）等

科目，贷记应付职工薪酬；实际发放工资时，借记应

付职工薪酬”,贷记“银行存款等。

-应交税费

-应交增值税:在销售水果时，产生增值税销项税额,

借记银行存款等，贷记“主营业务收入“和“应交税赛

-应交增值税（销项税额T;购买生产资料取得增值税专用

发票时，有进项税额可以抵扣，借记原材料等科目和〃应

交税费-应交增值税（进项税额T,贷记“银行存款“等。

-应交城市维护建设税、应交教育赛附加、应交地方教

育附加等：根据增值税等流转税的金额计缴纳，用于核

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城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费。计提

时，借记“税金及附加，贷记应交税费■应交城市维护

建设税〃等科目；缴纳时，借记应交税费-应交城市维护

建设税“等科目，贷记“银行存款〃。

-应交所得税（如果果园是企业性质）:用于核果园

应缴纳的企业所得税。计出应纳税所得额后，按照适用税

率计所得税费用，借记所得税费用“，贷记应交税费-

应交所得