筹资与投资业务审计.pptVIP

*第三节投资类账户审计添加标题确定交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等投资项目是否真实存在。添加标题确定各投资项目是否由被审计单位所拥有或控制。添加标题确定所有应当记录的各投资项目均已记录入账。添加标题确定各投资项目的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整准确。添加标题确定各投资项目以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价方法或计价调整是否恰当记录。添加标题确定各投资项目在会计报表上是否恰当列报或披露。投资业务的审计目标*第三节投资类账户审计四、投资业务的内部控制及控制测试（一）投资业务的内部控制1.合理的职责分工2.健全的资产保管制度3.详尽的会计核算制度4.严格的记名登记制度5.定期盘点制度（二）投资业务的控制测试1．了解并描述投资业务的内部控制2．实施简易抽查3．审阅内部盘核报告4．分析投资业务管理报告5．评价投资业务的内部控制*第三节投资类账户审计五、投资类账户审计的实质性程序（一）交易性金融资产的实质性程序1．获取或编制交易性金融资产明细表2．就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。3．确定交易性金融资产余额正确及存在。4．确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易性金融资产归被审计单位所拥有。5．确定交易性金融资产的计价是否正确。6．抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。7．检查有无变现存在重大限制交易性金融资产的现象发生。8．针对识别的舞弊风险等因素增加的审计程序。9．检查交易性金融资产是否已经按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。*第三节投资类账户审计持有至到期投资的实质性程序获取或编制持有至到期投资明细表。添加标题确定持有至到期投资的会计记录完整，并确定所购入持有至到期投资归被审计单位拥有：添加标题就被审计单位管理层将投资确定划分为持有至到期投资的意图获取审计证据，并考虑管理层实施该意图的能力。添加标题确定持有至到期投资的计价正确：添加标题确定持有至到期投资的余额正确和持有至到期投资的存在：添加标题检查持有至到期投资与可供出售金融资产相互重分类的依据是否充分，会计处理是否正确。添加标题**第六章筹资与投资业务审计教学目的和要求：通过本章学习，要求学生理解筹资与投资业务循环重要单、证、账和业务活动，了解筹资与投资业务审计的目标和范围，了解负债筹资、权益筹资以及股权、债券、各类金融工具和投资性房地产等形式投资的内部控制及控制测试，掌握长期借款、短期借款、应付债券、资本公积以及长期股权、债券及各类金融工具投资的实质性程序的内容与方法。*第六章筹资与投资业务审计借款类账户审计权益类账户审计投资类账户审计负债筹资业务的内部控制及控制测试。应付债券的实质性程序。投资类业务的内部控制及控制测试。各投资类账户的实质性程序。教学内容：重点与难点：*第一节借款类账户审计本节内容：负债筹资的主要业务活动负债筹资业务涉及的凭证及账户负债筹资业务的审计目标负债筹资业务内部控制及控制测试借款类账户审计的实质性程序*第一节借款类账户审计负债筹资的主要业务活动长期借款的主要业务活动通过授权或审批。签订借款合同。担保与抵押。取得贷款。长期借款入账。长期借款偿还。债务展期。*第一节借款类账户审计做出发行债券决议或决定。添加标题发行债券申请和核准。添加标题债券发行与承销。添加标题债券计价。添加标题债券保管。添加标题资金入账。添加标题支付债券利息。添加标题债券购回或偿还。添加标题债券转换。添加标题发行债券的主要业务活动*第一节借款类账户审计负债筹资业务涉及的凭证及账户负债筹资业务涉及的主要凭证和会计记录公司债券。债券契约。公司债券存根簿。债券承销或包销协议。借款合同或协议。有关记账凭证。借款类总分类账。借款类明细分类账。*第一节借款类账户审计负债筹资业务涉及的主要账户及其关系01短期借款长期借款02银行存款应付债券03应付利息财务费用*第一节借款类账户审计010203040506确定负债筹资业务是否真实。单击此处添加小标题确定与所记录的债务相关的金额是否正确。单击此处添加小标题确定所有的负债筹资业务是否均已记录。单击此处添加小标题确定与债务有关的利息是否正确计提并恰当支