浅议财务共享核算环境下的货币资金控制-财务共享模式资料107.pptx

随着市场竞争的日益加剧、公司规模的发展壮大，财务管理模式也发生着变化。在这个越演越烈的经济环境下，财务共享服务中心（FinancialSharedServiceCenter，简称FSSC）顺应时代的发展应运而生。FSSC是近年来逐步流行起来的会计和报告业务管理方式，它将不同国家、地点的实体会计业务拿到一个共享服务中心（SharedServiceCenter，简称SSC）来记账和报告，从而保证会计记录和报告的内容规范、结构统一。FSSC成立后，不再需要每个分公司或分支机构都设立会计人员，在节省IT系统成本和人工成本的同时，也提高了财务工作效率。中国电信股份有限公司某分公司（简称某电信）顺应时代的要求，同时伴随着中国电信不断推进战略转型、深化全业务运营的工作部署，成立了省级财务共享服务中心。

一、货币资金控制的概述

2001年6月22日，财政部以财会[2001]41号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》。2002年12月23日财政部以财会[2002]21号文件发布了《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》和《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》。2006年7月15日，经国务院批准，由财政部牵头，证监会、国资委共同参与成立了“企业内部控制标准委员会”。2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制基本规范》，并于2010年4月26日发布了《企业内部控制配套指引》。

《企业内部控制配套指引》包括18项《企业内部控制应用指引》，其中《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》对资金活动的内部控制进行了规范。应用指引第6号中所指资金活动是指企业筹资、投资和资金运营等活动的总称。货币资金作为企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生产经营循环的血液，是企业生存与发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。可见，加强企业货币资金管理、建立健全货币资金内部控制制度至关重要。

二、财务共享服务在货币资金控制中的优势

省级财务共享服务中心作为某电信财务运营体制的重要组成部分，通过一种有效的运作模式来解决公司财务职能中重复投入和效率低下的弊端。FSSC高效、缜密的运作对公司整体的战略实施发挥着不可取代的作用。与普通的企业财务管理相比，FSSC在货币资金控制中的优势主要体现在三个方面。

（一）货币资金的集中管控。FSSC采用统一的全省资金结算模式，账务处理由各分公司自行处理转变为由FSSC统一集中处理，资金结算账户由各分公司自行管控转变为FSSC统一集中管控，所有的收支业务由FSSC人员统一核算，实现了FSSC资金管理的标准化、集约化，也大大提高了银行存款余额调节表编制的及时性与准确性。另外，FSSC拥有所有分公司的资金数据，数据统计、分析不再费时费力，更容易做到跨地域、跨部门的数据整合，为资金的筹资、投资和运营提供分析基础。

（二）货币资金收支与记账岗位的严格分离。FSSC内部按照会计业务性质划分责任科室进行财务核算。财务核算系统自动将FSSC会计编制的涉及货币资金收支的记账凭证传导给银企互联系统，由FSSC出纳统一进行处理。每个责任科室各施其责，在各自的职责范围内发挥着不可替代的作用。相比分公司的自行核算，其岗位的职责分离更突出、更明显，亦不会出现由于分公司内部机构责任划分不明显或人员缺乏而串岗等现象。FSSC会计相对于分公司会计来说，独立性更强，资金管控风险相对减小。

（三）货币资金结算流程的标准化、自动化。FSSC集中处理全省发生的各项经济业务，FSSC会计按照统一的核算口径处理全省经济业务，核算流程的规范化、标准化保证了货币资金支付的正确性、准确性。FSSC资金结算操作的标准化、自动化，避免了货币资金支付过程中人工干预的风险，也进一步保证了货币资金支付的安全性。此外，FSSC作为一个独立的会计核算机

浅议财务共享核算环境下的货币资金控制

中国电信股份有限公司广东分公司财务共享服务中心汪亚君李少武

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