《风险导向审计概述》课件.pptVIP

风险导向审计概述风险导向审计是一种现代审计方法，它侧重于识别和评估组织面临的关键风险。通过对风险的识别和评估，审计师可以更有效地分配审计资源，提高审计的效率和有效性。

什么是风险导向审计1重点风险导向审计将风险管理作为核心，关注可能导致财务报表存在重大错报的风险。2目的通过识别和评估风险，设计更有效的审计程序，提高审计效率和质量。3区别与传统审计相比，风险导向审计更加关注风险，而不是单纯的程序执行。

风险导向审计的核心要素风险评估风险评估是风险导向审计的核心，它旨在识别和评估与审计目标相关的风险。风险应对风险应对是指根据风险评估的结果，制定相应的审计程序，以降低审计风险。证据收集风险导向审计强调收集与风险相关的证据，以验证管理层对风险的评估和应对措施。报告与沟通审计人员应将审计结果，包括风险评估、风险应对和审计发现，以书面形式报告给管理层。

风险导向审计的基本流程1风险评估确定关键风险因素，评估其对业务的影响。2风险应对制定有效的风险应对策略，控制和管理风险。3审计程序根据风险评估结果，设计和执行相应的审计程序。4报告与沟通根据审计结果，形成审计报告，并与相关人员进行沟通。风险导向审计流程是一个循环过程，需要不断评估和调整。

风险评估的目标和原则风险评估目标识别和评估重大风险，并根据风险程度制定审计计划。确定审计范围，有效分配审计资源。风险评估原则基于客观证据，运用专业判断进行评估。考虑各种因素，包括内部控制、外部环境、行业特点等。评估风险的可能性和影响程度。

风险评估的核心方法风险矩阵将风险按可能性和影响程度进行分类，确定风险等级。数据分析利用历史数据、统计分析等方法，评估风险发生的概率和影响。专家访谈与相关人员进行访谈，收集风险信息，了解风险因素和潜在影响。清单评估使用预先设定好的清单，对风险因素进行逐项评估，确保全面性。

风险识别的方法和技巧头脑风暴召集相关人员，通过自由讨论，充分发挥团队的集体智慧，找出潜在风险。清单法根据以往经验和行业标准，列出可能发生的风险，并进行逐一排查。问卷调查通过问卷调查，收集相关人员对风险的认知和判断，了解可能存在的风险。专家访谈邀请行业专家和内部专业人员，进行深入访谈，获取对风险的专业意见。

固有风险的识别和评估固有风险是指在没有实施任何控制措施的情况下，企业面临的风险。识别和评估固有风险是风险导向审计的关键步骤之一。审计人员需要了解企业的业务流程、行业特点和外部环境，并识别出可能影响财务报表可靠性的重大风险。识别固有风险的方法包括：分析企业财务报表、与管理层沟通、了解行业和监管环境、分析历史审计发现等。评估固有风险则需要考虑风险发生的可能性和风险的影响程度，并将其量化。固有风险评估的结果将影响审计风险的评估和审计程序的设计。对于高风险的领域，审计人员需要投入更多的审计资源，采取更严格的审计程序。

控制风险的识别和评估控制风险是指企业在实施内部控制措施后，仍然存在的风险。识别和评估控制风险，对于制定有效的审计策略和程序至关重要。控制风险评估需要考虑控制措施的有效性、控制环境的稳定性和控制活动的可靠性等因素。审计人员需要通过观察、询问、检查、测试等方法，评估控制风险。1内部控制识别企业内部控制的缺陷和漏洞。2评估风险根据控制风险的评估结果，确定审计重点。3测试控制通过测试，验证控制风险的评估结果。4调整策略根据评估结果，调整审计策略和程序。

检测风险的识别和评估检测风险是指在实施审计程序后仍可能无法发现重大错报的风险。识别方法包括分析以往审计经验、评估控制风险水平、考虑管理层舞弊风险等。评估方法包括定量分析、定性分析、专家判断等方法。检测风险的识别和评估是审计风险管理的重要环节，有助于制定有效的审计程序，提高审计效率。

审计风险的确定和评估审计风险是指审计师在审计过程中未能发现重大错报的风险。审计风险包括固有风险、控制风险和检测风险。固有风险控制风险检测风险与被审计单位本身的业务活动相关的风险被审计单位内部控制存在的缺陷导致重大错报的风险审计师执行的审计程序未能发现重大错报的风险

审计风险的应对策略调整审计程序降低检测风险，提高审计程序的有效性，例如增加样本量、使用更强力的审计程序。修改审计目标调整审计目标，例如将审计目标从财务报表整体转为特定账户或特定风险领域。拒绝接受委托如果审计风险过高，无法通过其他方式降低到可接受的水平，审计师可以选择拒绝接受委托。发表保留意见如果审计风险依然存在，审计师可能无法获取充分适当的审计证据，最终需要发表保留意见或否定意见。

审计程序的设计和实施1风险评估根据风险评估结果，确定需要重点关注的风险领域。2程序设计设计审计程序以获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见。3程序实施执行已设计的审计程序，收集审计证据，并对证据进行分析评估。4审计结论根据审计证据形成