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2022年税务师《涉税服务实务》试题真题及答案

[单选题]1.随金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税，计入的会计科目是()。

A.营业外支出

B.销售费用

C.其他业务支出

D.税金及附加

（江南博哥）正确答案：D

参考解析：随同金银首饰销售的包装物押金无论是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税，计入“税金及附加”科目。

[单选题]2.下列属于专业税务顾问服务范围的是()。

A.办理税务注销

B.专项税务咨询服务

C.代理涉税争议

D.研发费用加计扣除鉴定

正确答案：B

参考解析：专业税务顾问服务的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务。

[单选题]3.下列情形中，会导致税务行政复议终止的是()。

A.申请人因不可抗力不能参加行政复议的

B.被申请人认为需要停止执行具体行政复议的

C.行政复议机关认为需要中止行政复议的

D.申请人要求撤回行政复议申请的，复议机构准予撤回的

正确答案：D

参考解析：行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：①申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的；②作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的；③作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的；①申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准许达成和解的；⑤行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

[单选题]4.纳税人将自产的从价计征的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，其消费税计税依据为()。

A.组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

B.同类应税消费品的平均售价

C.同类应税消费品的最高售价

D.由主管税务机关核定

正确答案：C

参考解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

[单选题]5.增值税一般纳税人2022年1月购进货物同时丢失已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额()。

A.可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为抵扣凭证

B.由销售方的税务机关出具已缴纳税款凭证作为抵扣凭证

C.由销售方重新开具增值税发票作为抵扣凭证

D.可凭购进货物的运输凭证、付款凭证等相关资料作为抵扣凭证

正确答案：A

参考解析：纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

[单选题]6.纳税人纳税信用等级年度评价指标得分70分以上不满90分的，其纳税信用级别是()。

A.B级

B.A级

C.C级

D.M级

正确答案：A

参考解析：B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的。

[单选题]7.关于注销税务登记的说法错误的是()。

A.纳税人注销税务登记应结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件

B.纳税人被市场监管局吊销营业执照的，应自被吊销之日起60日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记

C.纳税人应当在向市场监管局办理注销登记前，向主管税务机关申报办理注销税务登记

D.非正常状态纳税人在办理注销税务登记前，需先解除非正常状态，再办理注销税务登记

正确答案：B

参考解析：纳税人被市场监督管理局吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。

[单选题]8.下列资产需要缴纳房产税的是()。

A.某公司建设在农村的食品加工厂的厂房

B.某公司新建造的水塔

C.某公司名下星级酒店的室内游泳池

D.某公司办公楼外用来养殖热带植物的玻璃暖房

正确答案：C

参考解析：选项A，房产税征税范围不包括农村；选项BD，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔（选项B）、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房（选项D）、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产，不缴纳房产税。

[单选题]9.纳税人已经申报抵扣的增值税发票，改用于出口退税或代办退税，下列税法符合规定的是()。

A.应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途

B.已经申报抵扣的增值税发票，不得更改用途

C.纳税人自行开具红字发票，冲减已抵扣的税款

D.应当向上级税务机关提出申请，由上级税务机关核实情况并调整用途

正确答案：A

参考解析：纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关、提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。

[单选题]10.下列会计科目中，小规模纳税人可能使用