职业道德规范按新版本修改.pptVIP

（五）与鉴证客户发生雇佣关系经济利益威胁（对潜在成员）、关联关系和外界压力威胁考虑因素：该人员在鉴证客户中担任的职务该人员与鉴证小组发生关联的程度该人员离开的时间长短该人员以前在鉴证小组或事务所的职位防范对策：修改鉴证计划，委派更有经验的审计人员，独立复核（六）最近曾在鉴证客户中工作经济利益威胁、关联关系和自我评价威胁考虑因素：该人员以前在鉴证客户中担任的职务该人员离开客户的时间长短该人员在鉴证小组的职位防范对策：调离，独立复核，与公司治理层讨论（同时）作为鉴证客户的经理或董事自我评价，经济利益威胁没有防范措施，只能退出高级职员与鉴证客户之间的长期联系关联关系威胁防范对策：轮换，独立复核审计收费

书本第六节1、或有收费：收费与否或收费多少以工作结果或实现特定目的为条件。鉴证业务为何不能采用或有收费形式？非鉴证服务呢？2、事务所在确定收费时应考虑哪些因素？★专业服务所需的知识和技能；★所需专业人员的水平和经验；★每一专业人员提供服务所需的时间；★提供专业服务所需承担的责任。3、如果收费报价明显低于前任CPA或同级事务所，会计师事务所应确保：★工作质量不受损害，并保持应有的谨慎，遵守相关准则；★客户了解专业服务的范围和收费基础。第七节与鉴证业务不相容业务不相容业务：如果注册会计师正在或将要提供的服务，与其提供鉴证服务所需要的独立性发生冲突，该服务就属于不相容业务。CPA不得从事有损于或可能有损于其独立、客观、公正或职业声誉的业务、职业或活动。提供纳税鉴证意见、内部控制审核等为审计业务的延伸，不属于不相容业务。我国不允许会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务，提供其他服务尚未明确受到限制。然而，事务所为上市公司代编会计报表，或事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，没有任何防范措施能够将其降至可接受水平（也就是不赞同）。以下活动通常可能产生重大的经济利益或自我评价威胁，只有避免这些活动或拒绝执行该鉴证业务才能将威胁降至可接受水平：授权、执行或完成一项交易，或代表鉴证客户进行授权，或得到授权；确定应当实施会计师事务所的哪个建议；以管理层的角色向负责公司治理的部门进行报告。01对独立性的潜在威胁最常出现在向审计客户提供非鉴证业务时，以下活动可能产生自我评价或经济利益威胁：03监督鉴证客户的员工从事他们日常重复的活动；02保管鉴证客户的资产；04编制原始凭证，或者以电子或其他形式生成数据，以证明一项交易的发生。将威胁降至可接受水平的防范措施：将威胁降至可接受水平的防范措施：1．制定政策和程序，禁止专业人员为鉴证客户做出管理决策，或承担这种决策的责任；2．与负责公司治理的部门，例如审计委员会，讨论与向鉴证客户提供非鉴证业务有关的独立性问题；3．鉴证客户制定政策，对事务所提供非鉴证小组和会计师事务所独立性产生的潜在影响提供建议；4．请其他注册会计师对非鉴证业务对鉴证小组和会计师事务所独立性产生的潜在影响提供建议；5．请会计师事务所外部的其他注册会计师为鉴证业务中一个单独的部分提供鉴证；6．取得鉴证客户对会计师事务所工作结果承担责任的承诺；7．向负责治理的部门，例如审计委员会，披露所收费用的性质和范围；8．做出安排，使提供非鉴证业务的人员不参与鉴证业务。禁止向审计客户提供9项非审计业务：(1)簿记服务以及为审计客户提供的与会计记录或财务报表相关的其它服务;(2)财务信息系统的设计和执行;(3)评估或估价服务;(4)精算服务;(5)内部审计外包服务;(6)管理职能或人力资源服务;(7)经纪人、投资顾问或投资银行服务;(8)法律服务以及与审计无关的专家服务;(9)公众公司监察委员会（PCAOB）根据有关规则认为不可提供的其它服务?强制实行注册会计师定期轮换制。规定事务所的主审会计师，或者复核审计项目的会计师，为同一公司连续提供审计服务不得超过5年（我国有类似规定）。限制注册会计师去被审公司任职。公司的现任CEO/CFO等高管人员，若在一年内曾经受雇于会计师事务所并参与该公司有关的审计工作，则该事务所则被禁止为这家公司提供法定审计服务。非审计服务真的影响审计质量吗？美国《萨班斯法》对独立性的有关规定前任注册会计师，是指代表事务所对最近期间会计报表出具审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。后任注册会计师，是指代表事务所正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的注册会计师。第八节接任前任注册会计师的审计