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2025年税务师《涉税服务实务》预测试卷二

[单选题]1.下列关于年金的个人所得税处理，错误的是()。

A.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个（江南博哥）人当期的应纳税所得额中扣除

B.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数

C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D.个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税

正确答案：D

参考解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。

[单选题]2.税务师进行发票审核的最核心内容是()。

A.发票的真伪鉴别

B.取得的发票是否合法有效

C.进项税额是否可以抵扣

D.发票的品名和金额是否正确

正确答案：B

参考解析：取得的发票是否合法有效是税务师进行发票审核的最核心内容。

分析：取得的发票符合规定，才是合法有效的凭证，才能用于会计核算、增值税抵扣和税前扣除。取得的发票是否合法有效是税务师进行发票审核的最核心内容。

正确答案：C

参考解析：增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，加盖申请代开单位的发票专用章（为其他个人代开的特殊情况除外）；税务机关在代开增值税普通发票以及为其他个人代开增值税专用发票的备注栏上，加盖税务机关代开发票专用章。

[单选题]4.下列在中国境内无住所的外籍人员2021年属于个人所得税居民纳税人的是()。

A.某外籍人员2021年6月1日来华工作，2021年10月31日工作结束后回国

B.某外籍人员2020年11月1日来华工作，2021年4月30日回国

C.某外籍人员2021年5月1日来华工作，2021年8月31日回国探亲，2021年10月1日结束探亲，来华继续工作

D.某外籍人员2020年11月1日来华工作，2021年5月31日回国

正确答案：C

参考解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

分析：本题中判断是否是居民纳税人时，注意两个问题，第一，必须是一个纳税年度内，两个纳税年度天数不能相加；第二，是累计居住满183天，不是连续居住满183天。

[单选题]5.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的说法，正确的是()。

A.企业转让股权收入，应在收到款项时确认收入的实现

B.股息、红利等权益性投资收益，应在收到股息红利时确认收入的实现

C.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入

正确答案：C

参考解析：选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现；

选项B，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现；

选项D，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

分析：企业所得税确认纳税义务发生时点的审核

[单选题]6.根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，以当地上年度在岗职工平均工资()作为个人缴费工资基数的上下限。

A.400%和50%

B.400%和60%

C.300%和50%

D.300%和60%

正确答案：D

参考解析：选项D正确，以当地上年度在岗职工平均工资60%和300%作为个人缴费工资基数的上下限，实际工资在上下限之间的，均按上述规定确定缴费基数；实际工资低于下限、高于上限的分别以下限和上限金额作为个人缴费工资基数。其中当地上年度在岗职工平均工资由各统筹地区人社部门与统计部门发布。

[单选题]7.下列专栏中，在“应交税费——应交增值税”明细账借方核算的是()。

A.转出多交增值税

B.出口退税

C.转出未交增值税

D.进项税额转出

正确答案：C

参考解析：选项ABD错误，均属于在“应交税费——应交增值税”明细账贷方核算的专栏。

[单选题]8.按现行政策规定，一般纳税人购进商品、接受应税劳务和应税服务所负担的进项税额，可以从销项税额中抵扣的是()。

A.接受的贷款服务

B.非正常损失的在产品所耗用的购进货物

C.非正常损失购进货物所负担的交通运输费用

D.购进生产用小汽车

正确答案：D

参考解析：不得从销项税额中抵扣的进项税额包括：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资