2025年税务师《税法二》预测试卷四.docxVIP

2025年税务师《税法二》预测试卷四

[单选题]1.甲企业于2020年年初在一宗面积为5000平方米的土地上建造厂房，2020年10月建成并投入使用，厂房建筑面积为2000平方米。已知该宗土地使用权取得时支付价（江南博哥）款4000万元，厂房的建筑成本为3000万元。甲企业对该厂房当年应缴纳房产税()万元。（计算房产余值的扣除比例为30%）

A.9.80

B.8.68

C.13.02

D.14.70

正确答案：B

参考解析：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

甲企业应缴纳房产税＝（3000＋4000/5000×2000×2）×（1－30%）×l.2%×2/12＝8.68（万元）。

[单选题]2.对个人股权转让所得，征收个人所得税的主管税务机关是()。

A.受让方户籍所在地税务机关

B.转让方经常居住地的税务机关

C.被投资企业所在地的税务机关

D.股权转让合同签署地的税务机关

正确答案：C

参考解析：对个人股权转让所得，以被投资企业所在地的税务机关为主管税务机关。

分析：本题考查个人转让股权的个人所得税政策。相关规定参考如下：

（1）.适用对象：个人转让投资于在境内成立的企业或组织（不含个人独资企业和合伙企业）股权或股份的所得。

（2）.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定原值。

（3）.应纳税额＝（以股权转让收入－股权原值－合理费用）×20％

（4）.税务机关应依次按照净资产核定法、类比法核定股权转让收入：

注意：被投资企业的土地使用权、房屋、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20％的，税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

[单选题]3.根据企业所得税规定，具有公开募捐资格的社会组织，前()每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于()。

A.2年，70％

B.3年，60％

C.5年，60％

D.5年，70％

正确答案：A

参考解析：具有公开募捐资格的社会组织，前两年度每年用于公益慈善事业的支出占上年总收入的比例均不得低于70％。

分析：本题考查公益性捐赠支出。注意掌握教材新增内容：企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。

[单选题]4.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，不属于来源于中国境内所得的是()。

A.转让境内房产取得的所得

B.许可专利权在境内使用取得的所得

C.因任职在境内提供劳务取得的所得

D.将财产出租给承租人在境外使用取得的所得

正确答案：D

参考解析：选项D，将财产出租给承租人在境内使用取得的所得属于来源于中国境内的所得。

分析：本题考查个人所得税所得来源的确定。下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

[单选题]5.甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得2000万元，甲国企业所得税税率20%。乙国分公司，当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司，当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。下列有关计算的说法不正确的有()。

A.采用分国抵免限额法，乙国抵免限额80万元

B.采用分国抵免限额法，丙国抵免限额20万元

C.综合抵免限额为100万元

D.采用分项抵免限额法，特许权使用费所得抵免限额80万元

正确答案：D

参考解析：选项AB；采用分国抵免限额法，乙国抵免限额＝400×20%＝80（万元）、丙国抵免限额＝100×20%＝20（万元）；

选项C：综合抵免限额＝（400＋100）×20%＝100（万元）；

选项D：采用分项抵免限额法，利息所得抵免限额＝200×20%＝40（万元）、特许权使用费所得抵免限额＝300×20%＝60（万元）