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2025年税务师《涉税服务实务》冲刺试卷三

[单选题]1.()是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。

A.税收政策适用咨询

B.税收程序适用咨询

C.税收会计适用咨询

D.税收（江南博哥）动态适用咨询

正确答案：A

参考解析：税收政策适用咨询是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。

[单选题]2.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2016年4月30日前开发A项目并取得销售收入5000万元，2021年3月1日后继续转让该项目部分房产，取得含税收入2100万元，该项目已达土地增值税清算条件，该房地产公司对A项目选择“简易征收”方式缴纳增值税，该公司在土地增值税清算时应确认收入()万元。

A.7100

B.7000

C.6791.9

D.6513.76

正确答案：B

参考解析：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。土地增值税应税收入＝营改增前转让房地产取得的收入＋营改增后转让房地产取得的不含增值税收入，应确认收入＝5000＋2100÷（1＋5%）＝7000（万元）。

[单选题]3.进口的矿产品和盐()资源税。

A.不征收

B.依法征收

C.减半征收

D.酌情征收

正确答案：A

参考解析：进口的矿产品和盐不征收资源税，出口应税产品不免征或退还已纳资源税。

[单选题]4.下列选项中，不能作为企业所得税税前扣除凭证的是()。

A.购买不动产，取得开具的增值税发票

B.缴纳政府性基金，取得征收部门开具的财政票据

C.缴纳税金，取得税务机关开具的税收缴款书

D.购买商品，取得销售方开具的收据并加盖发票专用章

正确答案：D

参考解析：购买不动产、货物、工业性劳务、服务，接受劳务、受让无形资产，支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项，应取得企业或者个人开具的发票。

分析：企业所得税税前扣除凭证的分类

[单选题]5.下列资产中，不适用于税收保全措施的是()。

A.被执行人拥有的唯一一辆小汽车

B.被执行人拥有的古玩字画

C.被执行人家中的一套价值3000元的家具

D.被执行人名下的海南豪华海景房

正确答案：C

参考解析：个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。

个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

分析：税收保全

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。

1：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

2：纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取税收强制执行措施。

3：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施（税收强制执行措施）范围之内。

个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

[单选题]6.下列关于税务机关代开增值税专用发票说法，错误的是()。

A.未选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开

B.已办理税务登记的小规模纳税人（租赁业除外）出租不动产，不可以自行开具增值税专用发票

C.其他个人销售不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开

D.税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票

正确答案：B

参考解析：选项B错误，自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票；选项D正确，税务机关可以委托其他单位代开发票。如实务中委托邮政部门代开增值税普通发