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2025年税务师《涉税服务实务》冲刺试卷四

[单选题]1.下列税务代理情形中，委托方可以单方终止代理行为的是()。

A.业务委托协议约定的服务期限届满且服务事项完成

B.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提（江南博哥）供服务

C.涉税专业服务人员发生变化

D.由于客观原因，需要延长完成协议时间

正确答案：B

参考解析：选项A，为委托关系自然终止的情形；选项CD，为涉税专业服务关系变更的情形。

分析：有下列情形之一的，涉税专业服务机构在代理期限内可单方终止代理行为：

①委托人死亡或解体、破产；

②委托人自行实施或授意涉税服务人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的；

③委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的。

有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（受托方原因）

①涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务；

②涉税专业服务机构被注销资格；

③涉税专业服务机构破产、解体或被解散。

[单选题]2.根据税收征管法规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在()万元以上。

A.3

B.5

C.10

D.15

正确答案：B

参考解析：根据规定，欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。

分析：报告其他涉税信息的义务

（1）纳税人从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号；

发生变化的，应当自变化之日起15日内，向纳税人的主管税务机关书面报告。

（2）纳税人的欠缴税款数额在5万元以上，纳税人在处分不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

[单选题]3.下列关于“其他收益”科目的表述，错误的是()。

A.本科目属于资产类科目

B.本科目核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税

C.其贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税

D.期末由借方结转至“本年利润”科目，结转后本科目应无余额

正确答案：A

参考解析：本科目属于损益类科目。

分析：本科目属损益类科目，核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税。其贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税，期末由借方结转至“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

[单选题]4.某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品不含税销售收入5000万元，流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为150万元，不考虑地方教育费附加，适用税率为13%，则当期会计核算中，处理正确的是()。

A.借：其他业务成本500000

贷：应交税费——应交城建税350000

——应交教育费附加150000

B.借：税金及附加5500000

贷：应交税费—应交增值税5000000

——应交城建税350000

——应交教育费附加150000

C.借：税金及附加500000

贷：应交税费——应交城建税350000

—应交教育费附加150000

D.借：税金及附加5000000

贷：应交税费——应交增值税5000000

借：管理费用500000

贷：应交税费——应交城建税350000

——应交教育费附加150000

正确答案：C

参考解析：当期应纳的增值税＝5000×13%一150＝500（万元）当期应纳的城建税＝500×7%＝35（万元）当期应纳的教育费附加＝500×3%＝15（万元）流动资产盘盈，没有发生增值税销售或视同销售的行为，不缴纳增值税。

[单选题]5.下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是()。

A.继续教育

B.3岁以下婴幼儿照护

C.赡养老人

D.大病医疗

正确答案：D

参考解析：大病医疗专项附加扣除是由纳税人在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。除大病医疗专项外的专项附加扣除，可以由扣缴义务人在预扣预缴税款时，按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日内，纳税人自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

分析：大病医疗专项附加扣除

①一个纳税年度内，纳税人发生的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

②纳税人发生的医药费用支出可选择由本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可选择由父母一方扣除。

③应留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或复印件）等资料备查。

[单选题]6.在行政诉讼中，不能作为定案证据