《财产税制》课件.ppt

《财产税制》

课程概述1财产税制的概述本课程将深入探讨财产税制的定义、目标、作用和发展趋势，并介绍主要的财产税种，如房产税、车船税等。2中国财产税制现状课程将分析中国现行财产税制体系，重点介绍房产税、车船税、个人所得税中的财产性收入、遗产税和礼赠税等税种的政策规定和实践应用。3未来财产税制的发展趋势课程将展望中国未来财产税制的发展方向，分析未来财产税制改革的可能性和挑战。

财产税收的目标和作用收入目标增加政府财政收入，为公共服务和基础设施建设提供资金支持。调节目标调节收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平。行为引导目标引导财产合理使用，抑制投机性行为，促进经济发展。

财产税收的历史发展1古代中国古代的财产税收主要包括土地税、房屋税、商税等，这些税种的征收方式和税率往往根据不同历史时期和社会发展阶段而有所调整。2近代近代中国在西方列强入侵后，逐渐建立了现代的财产税制，主要包括房产税、车船税等。3现代现代中国财产税制不断完善，除了房产税、车船税外，还包括个人所得税中的财产性收入、遗产税、礼赠税等。

财产税收的税目房产税车船税个人所得税中的财产性收入遗产税礼赠税

房产税房屋建筑包括住宅、商业用房、工业用房等土地使用权包括房屋占用的土地以及其他土地

房产税的课税对象个人个人拥有并使用的房产，包括自住房、出租房等。企业企业拥有并使用的房产，包括办公楼、厂房、仓库等。其他组织除个人和企业以外的其他组织，例如学校、医院、政府机关等，拥有并使用的房产。

房产税的计税依据房产原值房产租金房产税的计税依据主要包括房产原值和房产租金两种。房产原值是指房产在评估时确定的价值，房产租金是指房产出租后实际收取的租金。

房产税的税率类型税率居民住房1.2%非居民住房4%商业用房12%

车船税课税对象在中国境内行驶的汽车、摩托车、船舶等交通工具。计税依据车辆的排量、船舶的吨位。税率根据车辆或船舶的类型和排量、吨位，以及地方政府的规定而定。

车船税的课税对象小型汽车包括乘用车、小型货车、面包车等。大型货车包括重型货车、半挂牵引车等。摩托车包括摩托车、轻便摩托车等。船舶包括各种类型的船舶，如货船、客船、渔船等。

车船税的计税依据1车辆车辆的排量或吨位2船舶船舶的载重量或净吨位

车船税的税率1.5小型汽车3中型汽车6大型汽车10摩托车

个人所得税中的财产性收入租金收入房屋、土地等不动产的出租所得。利息收入存款、债券等金融资产的利息所得。股息红利收入股票、基金等投资收益。

财产性收入的种类利息收入存款、债券等金融资产产生的利息收入。租金收入出租房屋、土地、机器设备等资产产生的租金收入。股息、红利收入持有股票、基金等权益性资产产生的股息、红利收入。其他财产性收入包括专利权、著作权等知识产权产生的收益，以及自然资源开发权产生的收入等。

财产性收入的计算租金收入利息收入计算财产性收入时，需要考虑不同收入来源的具体情况，并遵循相关法律法规的规定。

财产性收入的税率收入类型税率利息、股息、红利收入20%财产租赁收入按行业性质和租金收入征收，税率为5%-35%特许权使用费收入按行业性质和特许权使用费收入征收，税率为5%-35%转让财产收入按财产的性质和转让收入征收，税率为20%

遗产税继承遗产遗产税是对死者生前财产的继承人征收的税收，用于调节社会财富分配。公平原则遗产税的征收遵循公平原则，避免过高的财富集中，促进社会财富的公平分配。财产转移遗产税是国家对财产转移过程中征收的税收，它可以抑制财富过快集中，维护社会公平。

遗产税的课税对象继承人继承人是指依法取得被继承人遗产的人。遗产遗产是指被继承人死亡时遗留的个人财产，包括动产和不动产。

遗产税的计税依据遗产税的计税依据遗产的市场价值评估方法市场评估、参照评估、成本评估扣除项目合理丧葬费、债务、抚养支出

遗产税的税率直系血亲兄弟姐妹其他亲属非亲属

礼赠税课税对象礼赠税的课税对象是自然人之间无偿赠与的财产，包括但不限于房屋、土地、汽车、珠宝、现金等。计税依据礼赠税的计税依据是赠与财产的市场价值。市场价值是指在公平交易的情况下，愿意购买者愿意支付的价格。税率礼赠税的税率根据赠与财产的价值和亲属关系而有所不同。一般来说，亲属关系越近，税率越低。

礼赠税的课税对象直接接受赠与的个人或单位。接受继承遗产的个人或单位。

礼赠税的计税依据1市场价值礼赠财产的市场价值是计税依据，通常由专业机构评估确定2扣除项目法律允许的扣除项目包括合理费用，如评估费用、公证费等

礼赠税的税率税率适用范围10%遗产或赠与财产的价值在100万元以下部分20%遗产或赠与财产的价值在100万元以上部分

未来财产税制的发展趋势1税制完善不断优化财产税的征管方式，提升税收效率，增强纳税人的公平感。2税目扩展未来可能会考虑对更多财产类型征税，例如艺术品、收藏品等。3科技