易错直播-讲错题.pdfVIP

易错易混班（15-21章）

第十五章所得税

【例题1·单选题】A公司2017年发生了1200万元费，已用银行存款支付，发生时

已作为销售费用计入当期损益。税定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当

期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2017年实现销售收入6000

万元。A公司2017年费支出的暂时性差异为（）万元。

A.300

B.1200

C.900

D.0

【答案】A

【解析】税定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的

15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-

900）可以向以后纳税年度结转扣除，其暂时性差异为300万元。

【例题2·单选题】甲公司拥有乙公司80%有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2017

年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1000万元，2017年12

月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。

2017年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.200

B.80

C.30

D.20

【答案】C

【解析】合并财务报表中应确认的递延所得税资产（1000-800）×60%×25%=30（万元）。

【例题3·单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，2016年12月31日因职工教育经

费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2017年度，甲公司实际发生工资薪金支

出为8000万元，本期全部，发生职工教育经费180万元。税定，工资薪金按实际

金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，

准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2017年12月31日下列处

理中正确的是（）。

A.转回递延所得税资产20万元

B.增加递延所得税资产20万元

C.增加递延所得税资产5万元

D.转回递延所得税资产5万元

【答案】D

【解析】甲公司2017年按税定可税前扣除的职工教育经费=8000×2.5%=200（万元），

实际发生180万元当期可扣除，差额20万元为可以转回的可抵扣暂时性差异最高限额。所

以，2016年超过税前扣除限额的部分80万元（20/25%）在本期可扣除20万元，应转回递

延所得税资产=20×25%=5（万元），选项D正确。

【例题4·多选题】2017年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉

系2015年12月8日甲公司从丙公司处丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初

始计量金额为2500万元，丙公司根据税定已经缴纳与转让丁公司100%股权相关的所得

税及其他税费。根据税定，甲公司丁公司产生的商誉在整体转让或者相关资产、

负债时，允许税前扣除。假定取得股权前甲公司与丁公司不存在关联方关系，甲公司适用的

所得税税率为25%，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下

列处理中正确的有（）。

A.2015年12月8日商誉的计税基础为2500万元

B.2017年12月31日商誉的计税基础为1500万元

C.20