东北财大刘明辉高级审计理论与实务（课件）.ppt

东北财大刘明辉高级审计理论与实务

审计目标与重点确保财务报表真实可靠发现重大错报风险评估内部控制有效性

审计风险及其评估审计风险未发现重大错报的风险重大错报风险财务报表存在重大错报的风险检查风险审计师未能发现存在的重大错报的风险

内部控制与风险应对1风险识别评估潜在的风险，包括财务风险、运营风险和合规风险。2风险评估确定每个风险的可能性和影响，并根据风险等级进行优先排序。3控制措施设计和实施控制措施以减轻或消除风险，确保财务报告的可靠性。4控制测试测试控制措施的有效性，以确定它们是否在实践中有效地执行。5风险应对根据控制测试结果调整风险评估和控制措施，确保风险得到有效管理。

审计证据及其收集充分适当的审计证据审计人员应获取充分、适当的审计证据，为其审计意见提供合理基础。审计证据的来源审计证据可以来自被审计单位内部和外部，包括财务报表、凭证、记录、内部控制信息等。审计证据的可靠性审计证据的可靠性取决于证据的来源、证据的性质和证据的获取方式。审计证据的收集方法审计证据的收集方法包括检查、观察、询问、函证、计算等。

审计抽样与分析样本选择根据审计目标和风险评估，选择合适的样本，确保样本具有代表性。样本规模确定根据样本风险和总体规模，确定合适的样本规模，确保样本规模足够大，能够有效地反映总体情况。样本检验对样本进行检验，获取审计证据，并根据样本结果对总体进行推断。样本分析对样本检验结果进行分析，并结合其他审计证据，形成审计结论。

审计证明的形成与评价审计程序通过实施审计程序，获取充分适当的审计证据，形成审计结论。评价审计证据对审计证据进行评估，判断其可靠性和相关性，得出合理意见。形成审计证明根据审计结论，出具审计报告，对被审计单位的财务状况进行评价。

审计报告的编制1标准格式遵循相关审计准则和规范2内容完整包括审计意见、审计范围、审计依据等3客观公正反映真实情况，不带个人倾向4清晰易懂语言简洁明了，便于理解

企业内部审计实务风险评估识别和评估企业面临的重大风险，确定内部审计的重点领域。内部控制审计评估企业内部控制的有效性，确保财务信息可靠性和运营效率。合规性审计审查企业是否遵守相关法律法规和内部政策，预防和发现违规行为。绩效审计评估企业经营目标的实现程度，提出改进建议，提高经营效率和效益。

内部审计职能的独立性客观公正审计人员应保持客观公正的态度，不受任何利益关系的影响，独立地进行审计工作。不受干预审计人员应不受被审计单位管理层和其他利益相关方的干预，能够自由地获取审计所需的资料和信息。独立报告审计人员应独立地编制审计报告，并将审计结果如实地报告给相关部门和人员。

内部审计职能的权力与责任1权力内部审计人员拥有访问相关信息和人员的权利，以完成其审计工作。2责任内部审计人员有责任遵守职业道德和行为准则，客观公正地履行审计职责。3独立性内部审计人员应保持独立性，不受任何可能影响其判断和结论的因素干扰。

内部审计职能的实施程序1计划确定审计目标、范围和方法2执行收集审计证据，评估风险3报告撰写审计报告，提出改进建议4跟踪监督整改落实，评估审计效果

内部审计职能的报告与跟进定期报告内部审计部门应定期向管理层提交审计报告，概述审计发现、建议和行动计划。跟进措施管理层应认真审查审计报告，并制定切实可行的措施，解决审计中发现的问题。绩效评估定期评估内部审计部门的工作绩效，确保其有效履行职责，提高审计质量。

政府审计的性质与目标独立性政府审计以独立性为基础，确保其客观公正性，不受政治、经济或其他因素的干扰。公共利益政府审计以维护公共利益为目标，通过监督和评价，促进政府资金的有效利用和公共服务的改进。合规性政府审计重点关注政府部门的财务管理、行政管理和法律法规的遵守情况，确保其合规性。效益性政府审计关注政府部门的资金使用效益，评估其服务质量和成果，提高政府资金的效率和效益。

政府审计的重点领域财政预算执行政府预算收支真实性、合法性、效益性国有资产管理国有资产的真实性、合法性、效益性重大项目建设项目资金使用、工程质量、效益评估社会保障资金社会保障资金的真实性、合法性、效益性

政府审计的依据与程序1法律法规《审计法》等2国家标准政府审计准则3审计程序计划、实施、报告

政府审计的报告与跟进审计报告政府审计报告应客观反映审计结果，包括审计发现、问题分析、整改建议等内容。报告形式政府审计报告通常采用书面形式，并根据审计对象的具体情况进行分类。跟进措施政府审计部门应跟踪审计发现的整改落实情况，确保审计结果得到有效应用。

社会审计的性质与特点独立性社会审计机构独立于被审计单位，保证审计意见的客观公正。专业性社会审计人员具备专业的审计知识和技能，遵循审计准则和规范进行审计工作。法定性社会审计是法律法规要求的，对被审计单位的财务状况和经营活动进行监督。公信力社会审计报告