企业税务管理讲座(北京银行).pptxVIP

企业税务管理主讲人：朱克实博士

讲师简介朱克实，中国管理科学研究院继续教育培训中心主任，某税务师事务所合伙人中国人民大学财政金融学院财政学专业税收实务方向博士，新南威尔士大学金融学硕士。研究员级高级会计师，注册税务师中央财经大学兼职教授中国注册税务师协会网校继续教育主讲教师国际税务筹划师《企业税务管理》课程的主讲教师三一重工、航天信息等多家上市公司财税顾问2

企业税务管理目录2企业税务风险与风险管理企业税务风险的内涵及形式、产生的原因、规避与控制；3.企业税务管理的制度安排与创新企业税务管理组织机构的设置、遵从管理的制度安排、企业税收成本管理制度的完善与创新、企业税务风险管理的相关制度设计、企业税务管理激励机制的构建与实施1.企业纳税遵从的经济分析国内外企业纳税情况分析、纳税遵从与不遵从的表现形式、影响纳税遵从的内在原因、外部原因3

1.企业纳税遵从的经济分析1.1国内外企业纳税状况分析1.1.1国外企业纳税状况分析美国作为世界上最发达的国家，其市场经济体制非常完善，法律制度也相当健全，税收征管水平以及信息化程度都很高，而且美国实行的是纳税人自主申报的制度，纳税人的纳税意识也比较强。但是，在美国依然存在着纳税人偷逃税款的现象。根据美国劳工部和国内收入局估计，全美国纳税人自觉遵守税法纳税的比率约为87%，1992年因偷逃税等而导致的税收流失约为1270亿美元4

1.企业纳税遵从的经济分析5

1.企业纳税遵从的经济分析在俄罗斯，1996年，在应纳税的260万户企业中，照章纳税的只有43.6万元户，占16.8%，而没有依法纳税的达到83.2%，其中不纳税的企业就有88万户。根据相关统计，1994年、1995年和1999年前9个月，分别查出偷逃税800起、1.3万起和1.1万起。俄罗斯1996年税收计划只完成了60%。由于俄罗斯地下经济约占经济总量的40%，税收流失十分严重，1998年1～5月，俄罗斯财政收入比计划减少1／3,不得不大举借债[1]。另外，仅2001年一年，俄罗斯税警调查逃税案3万余起，追回税款150亿卢布，由此可见偷逃税情况是多么严重。

[1]赵恒：《从俄罗斯金融危机看税收在经济安全中的作用》，《税务研究》，1998第11期。6

1.企业纳税遵从的经济分析从日本的情况来看，根据《经济人》周刊报道，有关专业人士粗略推算，1998年仅游艺厅、弹子房、酒吧等娱乐性行业以及医院和各种宗教等部门，以无收据现金交易方式逃避的国家税收就达10亿日元以上，约相当于全日本个人消费总额的3%。而据日本官方在1982年进行的统计，日本各行业的偷逃税额外负担相当于GDP的5%，地下经济规模占GDP的比重达10%以上[1]。

[1]黄苇町：《中国的隐形经济》，中国商业出版社，1996年。7

1.企业纳税遵从的经济分析遵从占35%，不遵从占7%[1]。可见，加拿大的纳税不遵从状况占到纳税人总数的42%。2005～2006年加拿大税务部门统计显示，纳税人的遵从度达到87.9%，还有12.1%的纳税人不遵从税法足额缴税[2]。从欧洲国家情况来看，意大利的增值税漏税率为30%；而葡萄牙的增值税漏税率为10%[3]。据《世界报》的报道，德国联邦劳工局估计德国影子经济的年营业额达2400亿马克，据专家分析估计偷逃税使国家每年税收流失达500亿马克[4]。1979年，荷兰税务局长W·J.·本·比基乌德称该年度个人所得税的“欺诈总额”为当年该税征收总额的22.8%；法国国家税务委员会在1971年估计逃避所得税的金额为申报所得税的14%[5]。

[1]刘运毛：《加拿大税务审计制度探析及启示》，《税务研究》2008年第5期。[2]霍从红：《信用管理提升加拿大纳税人的遵从度》，《中国税务报》，2007年8月22日。[3]朱晓庆：《美国地下经济与税收管理》，《涉外税务》，1996年第12期。[4]梁朋：《税收流失经济分析》，中国人民大学出版社，2000年。[5]甄然：《税务问题研究》沈阳，辽宁人民出版社，1994年。8

1.企业纳税遵从的经济分析1.1国内外企业纳税状况分析1.1.2中国企业纳税状况分析1．我国税收流失的一般分析马国强认为，1988年至1996年近10年间，我国流失的工商税收相当于实现工商税收的比重直线上升，1988年为50.54%，1989年为60.50%，1992年为70.20%，1994年为83.6%，1996年持续上升的势头稍减，但仍高达84.69%[1]。

[1]马国强：《社会主义市场经济条件下的税收管理》，税收政策与管理研究文集，经济科学出版社，1999年。9

1.企业纳税遵从的经济分析易行健在贾绍华研究基础上，以税制改革后的1995年为基年，通过对数据及计算方法进行修正，对我国税收流失情况进行估计和测算。根据测算结果