《资产的计税基础》课件.pptVIP

资产的计税基础

课程大纲资产的定义与分类了解资产的概念和分类，区分不同类型资产的计税基础。资产计税基础的重要性掌握计税基础对企业所得税的影响，分析其在税务筹划中的重要作用。取得成本与计税基础探讨取得成本与计税基础的关系，分析不同取得方式对计税基础的影响。调整计税基础的规则学习计税基础调整的原则和方法，掌握不同情况下计税基础的调整方式。

资产的定义与分类定义资产是指企业拥有或控制的资源，预期会给企业带来经济利益。分类企业资产可分为流动资产、非流动资产，包含但不限于：货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产等。

资产计税基础的重要性税务筹划准确确定资产的计税基础有助于企业合理进行税务筹划，降低税务成本。财务报表计税基础是编制企业财务报表的重要依据，影响着企业资产负债表和利润表中相关项目的金额。

取得成本与计税基础1取得成本指企业为取得资产而支付的现金、现金等价物以及放弃的非货币性资产的公允价值2计税基础指企业在计算应纳税所得额时，对资产计量的基础3关系一般情况下，计税基础与取得成本一致

调整计税基础的规则投资的计税基础应根据投资的性质和方式进行调整。例如，对企业合并取得的资产，应按照合并日的公允价值进行调整。资产交换的计税基础应根据交换的具体情况进行调整。例如，非货币性资产交换，应按照公允价值进行调整。资产重估的计税基础应按照重估后的价值进行调整。重估增值部分，应计入当期损益或递延所得税资产。

无偿取得资产的计税基础1公允价值无偿取得资产的计税基础通常以取得日的公允价值确定。2相关税费在确定计税基础时，应考虑与取得资产相关的税费，例如增值税等。3特殊情况对于特定类型的无偿取得资产，可能存在特殊的计税基础确定规则。

赠与取得的计税基础市场价值赠与取得资产的计税基础，一般以取得资产时的公允价值为基础。税务机关核定如果无法确定公允价值，税务机关可以根据实际情况核定计税基础。纳税申报企业应当在纳税申报表中如实申报赠与取得资产的计税基础。

交换取得的计税基础交换取得是指企业以一项资产换取另一项资产，并支付或收到差价款的交易行为。计税基础是指交换取得资产的成本，其计算方式应根据交换资产的公允价值和差价款来确定。

企业合并取得的计税基础合并方式根据合并方式的不同，企业合并取得资产的计税基础会有所不同。合并比例合并比例是指合并各方在合并后企业中所占的股权比例，该比例会影响计税基础的分配。公允价值合并取得资产的计税基础通常以合并日公允价值为基础。

拆迁补偿取得的计税基础1评估价值拆迁补偿取得的资产，以评估确认的价值作为计税基础。2补偿款项补偿款项包括土地、房屋和其他资产的补偿，以及因搬迁造成的损失等。3相关税费计税基础应考虑相关税费的扣除，如契税、增值税等。

报废、毁损、遗失的计税基础报废企业资产报废时，计税基础应按报废资产的净值计算。毁损企业资产发生毁损时，计税基础应按毁损资产的净值减去保险赔偿或其他补偿后的金额计算。遗失企业资产遗失时，计税基础应按遗失资产的净值减去保险赔偿或其他补偿后的金额计算。

资产折旧与计税基础折旧计提企业根据资产的预计使用寿命和预计净残值，按照一定的折旧方法，对固定资产计提折旧。折旧费用作为企业的成本费用，在企业所得税前扣除。计税基础调整在计算应纳税所得额时，企业的计税基础需要根据相关规定进行调整。例如，对于采用加速折旧方法计提折旧的企业，在计算应纳税所得额时，需要将加速折旧的差额部分进行调整。

资产增值与计税基础资产增值是指资产的价值增加，通常表现为市场价值的提升。计税基础反映的是资产在税法上的价值，与市场价值可能存在差异。企业在计算应纳税所得额时，需要考虑资产增值的影响，进行相应的调整。

资产减值与计税基础减值损失当资产的账面价值大于可收回金额时，需要计提减值损失，并将计税基础调整为可收回金额。可收回金额可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的金额，或资产预计未来现金流量现值。计税基础资产减值后，计税基础应与调整后的账面价值一致，以便正确计算应纳税所得额。

资产处置与计税基础1处置收入处置收入包括销售收入、转让收入等，应按照实际取得的价款确定。2处置成本处置成本包括资产的计税基础、与处置相关的税金等。3计税基础调整处置资产时，应根据实际情况调整其计税基础，如计提的减值准备等。

无形资产的计税基础取得成本无形资产取得成本包括购买价款、支付的税金、相关费用等。自创无形资产自创无形资产的计税基础为直接相关支出，包括人工成本、材料成本、折旧摊销等。内部交易内部交易的计税基础应以公允价值确定，并考虑相关税费的影响。

股权投资的计税基础初始计税基础股权投资的初始计税基础通常为投资成本，即取得股权投资时支付的现金或非现金资产的公允价值。后续调整在持有期间，根据相关税收法规，可能会对股权投资的计税基础进行调整，例如股利分派的