现金流量表编制方法.ppt

经营活动提供的现金流出**购买商品、接受劳务支付的现金＝主营业务成本＋存货增加＋应交增值税（进项税额）＋应付帐款减少＋应付票据减少＋预付帐款增加以非现金资产抵偿债务而减少的应付帐款和应付票据非成本性增加的应交增值税（进项税额）非购销因素导致的存货增加其中：**01?以非现金资产抵偿债务而减少的应付帐款和应付票据02包括：?债务重组减少的应付帐款和应付票据03?非购进商品而增加的应付帐款、应付票据****?非购销因素导致的存货增加包括?盘盈/盘亏?投入/投出?自产/自用?受赠/捐赠?债务重组/非货币性交易本期购进成本＋存货期初余额＝本期商品销售成本＋存货期末余额。对自产存货应扣除：“实际发生的制造费用”和“支付工人的人工费用”举例**如：1借：经营－销售1，342，5002应收帐款－货款249，0003财务费用－利息费用20，0004贷：产品销售收入1，250，0005应交税金——增（销）161，5006应收票据200，0007*****借：产品销售成本750，000应交税金——增（进）42466应付票据－－货款100，000制造费用－－物耗52，500贷：经营－购货392266存货5，300应付工资－生产成本275，000应付福利费－生产成本38，500制造费用233，900科目汇总**产品销售收入应交税金-增（销）5000100000170003000008505100039500067150应收帐款预收帐款银行存款35100031700300001170005850200003000031930030000161150现金流量表的编报方法主要有两种方法：直接法和间接法直接法定义:通过现金收入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量。?项目内容见“现金流量表”主表部分。**1基本思路：2一般以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。3优点：显示了经营活动现金流量的各项同流入流出有关的内容。4有助于预测未来的经营活动现金流量。5更能揭示企业从经营活动中积累资金的能力，如：产生足够的现金来偿付其债务的能力、再投资的能力和支付股利的能力。将权责发生制的收/支，调整为现金流入/出6间接法基本思路：指以本期利润为起算点，调整不涉及现金的收入、成本和费用及其他项目（如营业外收支、应收应付、财务费用、投资收益等）的增减变动，据此计算并列示经营活动的现金流量。**优点：在净利润基础进行调整，得到经营活动的现金流量，判断企业的积极盈利能力。有助于分析企业影响现金流量的主要因素。有助于从现金流量角度分析企业净利润的质量。此外，编制较直接法容易。0102直接法的具体应用完成现金流量表主表的编报。理论上的编报方法有两种：工作底稿法和T型账户法。数据的取得方式有两个基本思路：平行辅助登记、期末项目调整。实务上可采用现金台账法（只适用于小企业）。12（一）工作底稿法的编报程序1、定义工作底稿法——以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表（注意顺序）数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，并过入工作底稿中，由底稿期末数核验调整完毕，再编制现金流量表。格式：纵向分三段，横向分为五栏1、资