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计算机辅助审计技术

计算机辅助审计技术

计算机辅助审计技术是指审计人员在审计过程和审计管理活动中，

以计算机为工具，来执行和完成某些审计程和任务的一种新兴审计

技术。它并非电算化系统审计特有的一种方法，对手工系统的审计也

可应用这些技术。但由于计算机辅助审计与电算化系统审计之间的密

切联系。

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计算机辅助审计技术的主要内容

计算机在会计和管理领域中的运用使得审计人员所审计的重要会

计信息由计算机处理生成，这就产生了计算机信息系统环境下的审计

（国际审计准则称之为〃电子数据处理E（DP）环境下的审计〃在计算

机信息系统环境下，审计人员所采用的审计技术主要有以下三种：

1.手工审计技术。在该种审计方式下，审计人员采用的是和非计

算机信息系统审计相同的方法来审核评价内部控制，执行实质性程，

既不运用计算机进行审计，也不对计算机本身进行审计，把计算机仅

仅看成是储存和处理数据的手段。审计人员在审计时首先检验输入数

据，然后以手工形式验算处理过程，并将结果同计算机信息系统的输

出进行对比并对发现的任何差异进行追查。这种审计方式是计算机信

息环境下最原始的审计方式，审计人员并不需要掌握较多的计算机知

识，只要具备以下三个方面的条件即可进行审计工作：

①取得非机器语言表达的原始文件；

②文件应按审计之需归档；

③输出资料的歹fj举必须十分详尽，使审计人员可借此原始文件

到输出或者相反方向追查每笔业务。

2.测试数据技术。即在被审计单位的计算机信息系统中处理审计

人员的测试数据（模拟数据或经济业务抽样数据或以前处理过的数据均

可），并将获得的结果同预定的结果相比较以确定被审计单位的计算机

程能否正确处理所发生的有效或无效的经济事项。测试数据技术在

复核被审计单位数据处理系统及错误控制等方面都是有用的。

3.审计软件技术。审计软件由审计人员使用的计算机程所组成,

作为它的审计程的一部分，用以处理来源于被审计单位会计系统的

重要审计数据。审计软件可以按不同的标志进行分类：

①按审计软件适用对象的多少分类可分为专用软件和通用审计软

件。专用审计软件是为某一被审计单位或某一审计项目而设计的计算

机程，通用审计软件是指可以从市场上购得的适用面广的商品化的

计算机程序。

②按审计软件的内容和目的分类分为程序包、目的写程序和实

用程序。程序包，即一般化的审计软件，是指预定执行数据处理功能

的综合计算机程序，该程序包括阅读计算机文件、选择信息、执行计

算、生成数据文件，以及在审计人员规定的格式中打印报告等。目的

写程序，即专门化的审计软件，是预定在特殊情况下执行审计任务

的计算机程序，这种程序可以由审计人员编制，也可以由被审计单位

或审计人员委托的外部程序设计员编制。实用程序通常不是为审计目

的设计的，所以，它可能不包括诸如自动记录计数或总额控制功能。

审计软件技术的运用可以分为两个阶段：

第一阶段是将百计人员控制的计算机程序装被审单位的计算机

系统内，由审计人员实施对被审计单位的财务报表有关的内容的审计

程序，如检查小计金额和总计金额，核查记录的质量、完整性、一致

性和正确性，比较相互独立的文件中的数据，汇总或重新排列数据以

进行分析，将公司记录和其他审计程序所得的数据进行比较，选取审

计样本，打印询证函等。

第二阶段是微机辅助审计阶段，即审计人员使用便携式微机到被

审单位进行审计。使用微机作为审计工具和在被审计单位的计