研究生班《财政学》课程.pptVIP

所得税类型分类所得税综合所得税分类综合所得税资源课税和财产课税一般特征课税公平促进社会节约课税不普遍第三节税制改革税制改革概念通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。01税制改革原因目标太多；存在独享税收减免规定；单个税种税率多；不能实现再分配；税制与其他政策不一致；与其他国家税制不协调；长期未能根据经济变化调整；相同税基课多种税；税法复杂。02基本问题政府目标实现程度税制改革可持续性税制改革副产品情况3、成功税制改革的评价标准税制改革领导者能力；行政首脑支持；相关措施配合；稳定的经济；发展中国家还有一些约束条件。4、成功税制改革的条件我国1994年的税制改革1994年税制改革主要原因税负不均国家和企业分配关系不规范税收调控不适应生产要素进入市场地方税收不健全内外资企业两套税税收征管落后1994年税制改革总体指导思想统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。加强税收宏观调控01公平税负02发挥税收对个人收入和地区发展的调节03贯彻国家产业政策04简化、规范税制05保持原税负总水平06严格控制减免税071994年税制改革的基本原则流转税方面以增值税为核心内资企业实行统一的企业所得税统一个人所得税调整、撤并和开征一些税种1994年税制改革的主要内容宽税基、低税率、差别待遇、严格管理。我国深化税制改革的思路我国1994年税收体系A流转税类（6个）：增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税、证券交易税（立法中）B所得税类（4个）：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、农（牧）业税C资源税类（1个）：资源税D财产税类（3个）：房产税、契税、遗产税（立法中）E土地税类（3个）：城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税F行为税类（5个）：印花税、固定资产投资方向调节税、车船使用税、船舶吨税、筵席税第六章国债理论与管理第一节国债的功能与负担01国债的功能弥补财政赤字02弥补财政赤字可有四种方式，发行国债是我国目前可用的办法，其副作用也较小。筹集建设资金调节经济03课税对象——税法规定的征税的目的物，即征税的根据另有：税源——税收的经济来源或最终出处税目——课税对象的具体项目课税标准——国家征税时的实际依据税率——税额与课税对象数额之间的比例010302比例税率、定额税率、累进税率比例税率——不分课税对象数额的大小，只规定一个比例的税率。定额税率——按单位课税对象直接规定一个固定税额，不采取百分比的形式。累进税率——根据课税对象数额的大小规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高。可以进一步分为全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率、超额累进税率全额累进税率——把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税。超额累进税率——把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。若征税额5000，则：

按全额累进税率征税：

5000x30%=1500

按超额累进税率征税（1）：

100x10%+900x20%+4000x30%=1390

按超额累进税率征税（2）：

5000x30%-110=1390级距税率速算扣除数0征税额≤10010%0100征税额≤100020%101000征税额≤1000030%110名义税率——税率表所列的税率。名义税率、实际税率、边际税率、平均税率实际税率——纳税人真实负担的有效税率。边际税率——原意是按边际效用原则设计的税率，实质上是按纳税人收益多寡分等级课税的税率。平均税率——在适用多税率时的平均负担率。起征点与免征额减轻纳税人负担的：起征点、免征额、减税、免税。起征点——税法规定的课税对象开始征税时应达到的一定数额。免征额——课税对象中免于征税的数额。加重纳税人负担的：附加、加成。课税基础——建立某种税或一种税制的经济基础或依据0102030405所得课税、商品课税、财产课税直接税、间接税从量税、从价税价内税、价外税中央税、地方税税收分类第二节税收原则税收原则概念1税收原则的理论发展3瓦格纳：财政政策原则；国民经济原则；社会公正原则；税务行政原则。5政府在设计税制、实施税法中遵循的理论准则，也是评价税制优劣、税务行政管理状况