八章风险应对da01-16注会审计基础16zksj wmljc.pdfVIP

第八章风险应对

本章考情分析

本章属于比较重要的考试章节，题型涉及客观题、简答题和综合题；考生需要明确

师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险实施总体应对措施，并针对评估的认定

层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

近年来涉及到的具体考点包括：增强审计程序不可预见性的方法、总体审计方案、进一

步审计程序、控制测试和实质性程序等，还包括综合题目中关于各知识点的考核。

本章变动

本章内容基本无变化

本章考点分析

1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

总体应对措施；增加审计程序不可预见性的方法；总体审计方案

2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

进一步审计程序的含义和要求；进一步审计程序的性质

进一步审计程序的时间；进一步审计程序的范围

3.控制测试：控制测试的含义和要求、性质、时间、范围

4.实质性程序：实质性程序的含义和要求、性质、时间、范围

第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施

1.财务报表重大错报风险的评估过程中，师应当确定，识别的重大错报风险是

与特定的某类、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响

多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。

2.师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：

（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；

（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

（3）提供的督导；（经验丰富的、项目经理提供及时的指导、监督和复核）

（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入的不可预见的因素；

（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改；

3.薄弱控制环境带来的风险对财务报表产生广泛影响，如存在控制环境，

师在审计程序的性质、时间安排和范围方面作出总体修改时应该考虑：

（1）在期末而非期中实施的审计程序。控制环境的通常会削弱期中获得的审计

的可信赖程度。

（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计。良好的控制环境是其他控制要素发挥

作用的基础。控制环境存在通常会削弱其他控制要素的作用，导致师可能无法

信赖控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计。

（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

二、增加审计程序不可预见性的方法

1.思路

（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质

性程序；

（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；

（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；

（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

2.实施要点

（1）师需要与被审计单位的管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性

的审计程序，但不能告知其具体内容。师可以在签订审计业务约定书时明确提出这

一要求。