《资源税会计》课件.ppt

资源税会计本课件将深入探讨资源税会计的核算方法和相关政策。学习本课件后，您将了解如何准确记录资源税的应纳税额、税负变化以及税收筹划技巧。

课程概述课程内容本课程主要介绍资源税会计的基本理论、实务操作和相关法律法规。课程目标帮助学生掌握资源税会计的基本知识，并能够独立进行资源税会计核算和纳税申报。课程对象本课程适合学习财务会计、税务会计以及相关专业课程的学生。

课程目标理解资源税学生将了解资源税的概念、特点和作用，并掌握资源税的政策规定和相关法律法规。掌握资源税会计处理方法学生将学习资源税的会计核算方法，并能够运用这些方法进行资源税的账务处理，编制相关财务报表。

资源税的概念及特点资源税定义资源税是对开采、生产、进口应税资源的单位和个人征收的一种税收。税收特点资源税具有直接税、价外税的特点，体现着“谁开采谁纳税”的原则。资源税目的资源税的征收旨在维护国家资源权益，调节资源开发利用，促进可持续发展。

资源税的适用范围矿产资源包括煤炭、石油、天然气、铁矿石、铜矿石、铝矿石等。森林资源包括原木、木材、竹材等。盐资源包括食盐、工业盐等。水资源包括用于发电的水资源。

资源税的征收管理税收主体税收主体是指国家税务机关，负责资源税的征收管理工作。税收对象税收对象是应税资源，如原油、天然气、煤炭、铁矿石等。税收征收方式资源税的征收方式主要有两种：直接征收和代征。税收管理制度税收管理制度包括纳税申报制度、税款征收制度、税务稽查制度等。税收法律法规资源税的征收管理必须严格遵守相关的税收法律法规。

资源税的纳税人1开采资源的企业开采矿产资源、石油、天然气等资源的企业是资源税的纳税主体。2销售资源的企业销售从他人处取得的资源，如原油、天然气、煤炭等，也需缴纳资源税。3其他资源开采企业如盐、泥炭、砂石等资源开采企业，也需缴纳资源税。

资源税的计税依据资源开采量资源税的计税依据主要为资源开采量，如原油开采量、天然气开采量、煤炭开采量等。资源销售额对于部分资源，如盐、石膏、砂石等，其计税依据为资源销售额。资源产量对于一些特定资源，如原油、天然气等，计税依据还可能包含资源产量。

资源税的税率资源税的税率根据资源的种类、开采的地区和开采的规模等因素确定，并根据实际情况进行调整。资源税的税率一般采用比例税率，即以资源的开采量或销售额为计税依据，按照一定的比例征收税款。3%比例税率不同资源类型税率不同5%地区差异资源开采地不同税率不同10%规模影响开采规模越大，税率越高20%优惠政策国家对某些资源开采提供税率优惠

资源税的计算方法1确定计税依据根据资源税的征收对象确定计税依据2适用税率根据资源种类、开采地区等因素确定税率3计算应纳税额将计税依据乘以税率得到应纳税额资源税的计算方法一般采用“计税依据×税率”的方式。具体计算步骤如下:

资源税的税前扣除资源性产品成本在计算资源税时，允许企业将资源性产品的成本在税前扣除，例如原材料成本、生产成本、销售费用等。税收优惠对于符合国家相关规定的资源性产品，在计算资源税时可以享受税收优惠，例如减免税等政策。资源税法规定企业应根据国家现行的资源税法以及相关税收政策规定，进行税前扣除项目的核算。税前扣除范围企业应及时关注国家相关税收政策的变化，了解资源税的税前扣除范围及具体规定。

资源税的纳税申报1申报期限根据相关规定，纳税人应按月申报缴纳资源税。2申报方式纳税人可以通过网上申报、邮寄申报等方式申报资源税。3申报内容申报内容包括应税资源的开采量、销售量、税率等信息。4申报资料纳税人应提供相关的开采、销售凭证和资料。纳税申报是资源税征收的重要环节，确保纳税人按时、准确、完整地申报缴纳资源税，对维护税收秩序、促进资源合理利用具有重要意义。

资源税的会计处理确认资源税负债资源税的会计处理的关键是及时确认资源税负债，并进行相应的账务处理。资源税负债通常在资源性产品销售或使用时确认，并计入相关产品的成本或费用。记录资源税支出应将实际支付的资源税计入“应交税金”科目，并根据具体情况进行分类核算。资源税支出反映了企业在资源开采或使用过程中承担的税负，是企业财务报表的重要组成部分。

资源税的账务处理11.借方资源税的发生应计入“应交税费”科目借方，反映企业应交的资源税款金额。22.贷方企业实际缴纳的资源税款，应计入“应交税费”科目贷方，反映企业实际缴纳的资源税款金额。33.账务处理企业在缴纳资源税时，应根据具体情况进行相应的账务处理，如：借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目，反映企业实际缴纳的资源税款金额。44.相关科目企业在进行资源税的账务处理时，还会涉及其他相关科目，如：资源性产品销售收入、资源性产品成本、应交增值税等科目。

资源税的财务报表披露报表附注披露资源税的会计政策，包括计税依据、税率、扣除项目等，应在财务报表附注中进行