管理会计课件 3.1 编制业务预算.pptxVIP

绩效概述;销售预算是指在销售预测的基础上，根据计划期目标利润的要求，对预算期内各种产品的销售数量、单价和销售收入进行规划和测算而编制的预算。它是编制全面预算的起点，也是编制其他各种预算的基础，销售预算的准确程度直接影响到其他预算的科学合理性，所以销售预算是全面预算的关键。在实际工作中，为便于现金预算的编制，往往还包括对销售收入的回收情况的预测。;2018年度销售预算;项目;与销售收入有关的预计现金收入计算表;项目;生产预算以销售预算为基础，是对企业预算期内各种产品的生产数量进行规划与测算而编制的预算。其编制的主要依据是销售预算中每季或每月的预计销售量，以及每季或每月的期初、期末存货量。编制办法：一般先按产品类别分别计算每季或每月的预计生产量，然后填人生产预算表内。

预计生产量=预计销售量＋计划期末预计存货量－计划期初存货量

生产预算主要由生产部门负责编制。与销售预算相对应，生产预算的编制期间一般也为一年，年内按产品类别(或品种)进行分季或分月安排。;项目;项目;;项目;项目;项目;直接人工预算是在生产预算的基础上，对预算期内完成预计生产任务所需的直接人工工时、单位工时工资率及直接人工成本进行规划和测算而编制的预算。

编制直接人工预算的主要依据是：生产预算中各期的预计生产量；单位产品的工时定额；单位工时的工资率等。

单一工种的产品：

预计直接人工成本总额=预计生产量×单位产品工时定额×单位工时工资率

使用混合工种的产品：

预计直接人工成本总额=预计生产量×∑(单位工时工资率×单位产品工时定额);制造费用预算是在生产预算或直接人工预算的基础上，对预算期内完成预计生产任务发生的除直接材料和直接人工以外的其他一切生产费用进行规划和测算而编制的预算。

制造费用是企业产品制造过程中发生的各项间接费用，内容较为复杂。为配合成本计算和控制，在编制制造费用预算时，通常按成本习性将制造费用分为变动费用和固定费用两大类，并分别列示。各项变动制??费用预算额为预计业务量与变动费用分配率的乘积，固定费用预算则按基期资料结合预算期的变化情况作适当调整后确定，或根据零基预算确定。;产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上，对预算期内的单位产品成本和生产总成本进行规划与测算而编制的预算。实际工作中，为便于编制预计利润表和预计资产负债表，在正表下面附有期末存货预算，以反映期末存货数量和存货金额。

编制产品成本预算的主要依据是：直接材料的价格标准与用量标准；直接人工的价格标准与用量标准；制造费用的价格标准与用量标准；计划期的期末存货量等等。产品成本预算一般由生产部门负责，也可汇总到财会部门编制。编制时，将料、工、费三大项目的价格标准与用量标准分别相乘，然后加以汇总即可。;