管理会计课件 4.4设计应收账款管理方案.pptxVIP

绩效概述绩效管理绩效管理实施过程任务4设计应收账款管理方案

应收账款相关资料汇总表信用期项目30天60天销售量（件）960012000销售额（元）（单价50元）480000600000变动成本（每件40元）384000480000边际贡献总额96000120000固定成本（元）5000050000收益（元）4600070000可能发生的坏账损失（元）50007000可能发生的收账费用（元）50008000请问：该公司是否延长赊销期，用以提高销售量扩大市场占有份额？设计应收账款管理方案任务描述威盛公司生产的产品目前销量在当地市场份额占比较少，经公司领导研究将目前30天的赊销期提升至60天以扩大销售提升市场占有份额。该公司要求的最低报酬率为10%，其他有关资料如下：

应收账款：企业在对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货方或接受劳务单位收取的款项。应收账款在企业发挥着越来越大的作用：一是扩大销售，提高销售额增加利润；二是销售存货增加从而降低库存，减少存货的积压和库存资金占用额，加快存货的周转；三是赊销除了向客户提供产品，还可以向其提供一笔在一定期限内无偿使用的资金。步骤一设计管理方案

步骤一设计管理方案1.应收账款的成本123因占用现金而丧失的收益，其本质是一种机会成本。是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支。应收账款无法收回而给企业带来的损失。机会成本管理成本坏账成本

应收账款会占用企业一定量的资金，而企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益，例如，投资债券获得利息收入。应收账款机会成本＝赊销业务所需资金×资金成本率其中：①维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×变动成本率②应收账款平均余额＝（年赊销额/360）*平均收款天数=平均每日赊销额*平均收款天数步骤一设计管理方案（1）机会成本

管理成本，是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、收集各种信息费用、应收账款账簿记录费用、收账费用、数据处理成本、相关管理人员成本和从第三方购买信用信息的成本等等。因应收账款无法收回而给企业带来的损失，这一成本的大小通常与应收账款的数量成正比例关系。为避免坏账给企业带来的损失，企业应从谨慎性原则考虑合理地提取坏账准备。坏账成本＝赊销额×预计坏账损失率步骤一设计管理方案（2）管理成本（3）坏账成本

是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，如客户达不到信用标准，则其无法享用或较少享用企业提供的信用。企业信用标准制定的高低，直接影响企业的销售收入和销售利润。若信用标准制定的较高，仅对少数信用好的客户给予赊销待遇。步骤一设计管理方案2.应收账款的信用政策（1）信用标准

5C信用评价系统评价标准具体内容品质(Character)指顾客或客户的诚实和正直表现，也是客户的信誉。通常要根据过去结合现状调查来进行分析，它是应收账款的回收速度和回收数额的决定因素。偿债能力(Capacity)指顾客或客户的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。同时还应注意客户的流动资产的质量，看看是否有存货过多、过时或质量下降，影响其变现能力和支付能力的情况。资本(Capital)指顾客或客户的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。该指标主要是根据有关的财务比率来测定客户净资产的大小及其获利的可能性。抵押(Collateral)指顾客或客户拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产，一旦收不到这些顾客的款项，便以抵押品抵补，这对于首次交易或信用状况有争议的顾客或客户尤为重要。条件(Condition)指可能影响顾客或客户付款能力的经济环境，如顾客或客户在困难时期的付款历史、顾客或客户在经济不景气情况下的付款可能。①信用的定性分析步骤一设计管理方案

进行商业信用的定量分析可以从考虑顾客或客户的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客或客户的财务状况。通常的指标有：流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率以及盈利能力指标。企业掌握客户以上5个方面的状况并结合信用的定量分析后，基本上可以对客户的信用品质进行综合评估了。对综合评价高的客户可以适当放宽标准，而对综合评价低的客户就要严格信用标准，甚至可以拒绝提供信用以确保经营安全。步骤一设计管理方案②信用的定量分析

当企业根据信用标准决定给客户信用优惠时就需要考虑具体的信用条件。信用条件是指企业接受客户信用订单时所提出的付款条件