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如何高效进行项目审计

高效是每位职场人士的追求。然而，如今我们每做一项工作都需要双方甚至多方的合作才能够完成，承接项目如此，现场施工如此，做项目审计仍然如此，一个项目的审计工作需要项目人员、公司相关部门人员、审计人员多方通力合作才能完成，如何做到高效呢？从多个项目的审计情况来看，完善的资料准备、详实的审计表格、必要的情况说明是高效项目审计的关键。

项目审计时，审计人员运用最多的方法就是查阅，收集相关信息。于是，完善的资料准备首当其冲地成为高效项目审计的先决条件。

一、完善的资料准备

项目审计多属于事后审计，主要途径就是通过查阅大量的原始资料还原工程合同签订、项目班子组成、过程履约、竣工结算、资金支付等项目过程管理的全貌，收集可靠的审计证据，分析项目管理的得失，形成审计结论，提出审计建议。影响项目审计证据的关键资料主要包括：

（一）工程合同文件

即我方与甲方（业主或总承包商）签订的工程合同文件，包括协议书、通用条款、专用条款、合同清单等，其中工程名称、工程地址、承包范围、合同金额、计价方式、合同清单、资金支付、工期、质量标准、保修、奖罚条款、违约责任以及合同签章、签订日期等是项目审计时重点关注的内容。

（二）项目部成立文件

项目部成立文件是项目部代表公司履行工程合同的唯一文件，也是项目风险抵押金分配、缴纳的主要依据，还是项目最终奖罚分发的主要依据。

（三）项目承包责任书（含项目成本测算）

公司与项目经理签订的承包责任书是项目部进行现场施工的原始依据，除履行工程合同相关条款外，其项目部承包范围、承包成本测算书、承包成本总额、奖罚标准等是项目审计时重点关注的内容。

项目承包责任书易出现的问题是：承包范围划分不清楚、非全额承包的其所涵盖的费用不清晰、同一项目多标段先后施工时后期标段的责任书签订不及时或未签订等问题。

出现上述异常情况时，通常公司相关部门应做书面说明，明确承包范围和承包费用，对于后期标段的责任书签订不及时的问题，通常的处理办法是延用前一标段责任书的各项经济指标进行考核。

（四）劳务/材料/专业分包合同与结算资料

参与项目供货与施工的客商（包括劳务、材料、专业分包等）都须签订合同并办理结算，重点强调的是每一份合同应对应一份结算书。由于目前公司承接的项目体量较大、涉及的行业较广，因此需要提供的合同和结算资料相对较多，出现缺失的情况时有发生，但却反映出项目部内控管理到位与否。

（五）竣工验收报告

竣工验收报告中工期或开竣工时间、质量情况等信息是审计时重点关注的内容，竣工验收报告预示着施工阶段已结束，工程项目进入了保修阶段。通过竣工验收报告，可以了解项目成本发生的期限、成本归集是否及时等问题，同时也是考虑后期费用的主要参考性文件。

（六）工程结算书

即我司与工程合同对方确定的工程最终造价，是分析项目收入、项目税金、项目收款、项目成本、项目安全生产费用等关键性指标的唯一依据。

目前，部分工程结算书存在法定性和权威性的问题，集中体现在结算书上无对方单位的公章或授权人员的签字不全，影响了结算书的效力。这需要项目部项目部补齐对方的签章或提出详实的书面说明。

再者部分结算书已将由对方代扣代缴的费用（如管理费、税金、指定分包费用、罚款等）从中扣除，此结算价非工程实际造价，审计时会还原为工程实际造价后再进行考核，也因此与项目部在结算价的组成与确认上易产生，遇到此类问题时审计人员应与被单位做好充分的沟通和解释。

（七）项目班子考核表

工程项目完工后，相关部门会对项目部的各项管理工作进行一次综合性考评，该考核结果将运用于项目审计中。

（八）原始单据

包括付款凭证、发票、付款审批表、结算单、验收单等，是项目审计重要的支撑性文件。

（九）其它

项目经理述职报告/商务总结/施工总结、工程项目预算/成本测算/结算分析对比表、项目总量经济活动分析资料、项目物资盘点表、废料处理情况表、办公设备购买及移交表、竣工档案资料移交情况等均有助于全面了解项目全过程管理情况。

在实施项目审计时，审计人员同时还会运用审核、分析性复核等方法，从各类审计表格中提取相关数据，形成审计工作底稿，并在此基础上得出审计结论和审计结果，撰写审计报告。这样，详实的审计表格就成为高效项目审计的保障。

二、详实的审计表格

审计表格在填写前，项目部人员主要指项目经理、项目商务人员，应与公司财务部就财务账面数据与现场实际发生额进行充分的核对，在保证数据吻合的情况，方可开始填写审计表格。审计表格的填写应做到前后一致、勾稽关系清晰。影响审计结果的关键信息主要有：

（一）工程名称应具有唯一性

审计表格中的工程名称必须与工程合同中的工程名称保持一致，这是表格填写的基本要求。一个项目有多份合同时，应将所有合同中的工程名称一并写入审计表格中，不得缺失。

（二）项目人员与