企业法律基础与实务《企业财税法律制度与实务》课件.pptx

;模块五企业财税法律制度与实务;任务1会计法律制度与实务;

会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范，是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。

;（一）会计核算

1、会计信息质量要求

2、会计年度——公历1月1日起至12月31日

3、记账本位币——人民币

4、填制会计凭证

5、登记会计账簿

6、编制财务会计报告

7、财产清查

8、会计档案管理;一、票据的概述

（一）票据的概念

票据是指由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。

（二）票据的功能

一般来说，票据具有支付、汇兑、信用、结算和融资五大功能。;二、票据法的概述

票据法是调整因票据活动而产生的各种法律关系的法律规范的总称。

;三、票据权利和票据责任

1、票据权利

票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

2、票据责任

票据责任是指票据债务人向持票人支付票据金额的责任。;四、票据行为——出票、背书、承兑、保证。

1、出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。

2、背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。

3、承兑仅适用于商业汇票，是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为。

4、保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为。;五、常用票据种类——汇票、本票、支票

（一）汇票

根据《票据法》的规定，汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

1、银行汇票

银行汇票是指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

2、银行承兑汇票

银行承兑汇票是指由出票人签发，银行承兑的商业汇票。银行一旦承兑，即承担到期无条件付款的责任。

3、商业承兑汇票

商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付??人签发并承兑的汇票。;（二）本票

本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（三）支票

支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。;任务3税收法律制度与实务;二、税法的构成要素;三、增值税的缴纳;（一）增值税的征税范围

增值税的征税范围包括在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。所谓货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。;（二）增值税的纳税义务人

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种。小规模纳税人的标准为年应征增值税销售500万元及以下。超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位为一般纳税人。;（三）增值税税率

基本税率为13%

低税率为9%和6%

零税率

小规模纳税人适用3%或5%的征收率;（四）增值税的计税依据

增值税的计税依据，是纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产所取得的销售额，包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额。;（五）增值税应纳税额的计算

一般纳税人的计税方法为：

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

小规模纳税人的简易计税方法为：

应纳税额＝不含税销售额×征收率;（六）增值税纳税义务发生时间

增值税纳税义务发生时间是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间。

（七）增值税纳税地点

（八）增值税纳税期限

（九）增值税专用发票的管理;四、消费税的缴纳;（二）消费税的纳税义务人

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

（三）消费税税率

1、比例税率

2、定额税率——黄酒、啤酒、成品油

3、复合税率——卷烟、白酒;（四）消费税应纳税额的计算

从价定率：应纳税额＝销售额×比例税率

从量定额：应纳税额＝销售数量×定额税率

复合计税：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率

（五）消