基础会计（第5版）课件 知识点11：负债资金业务的核算.pptx

知识点：负债资金业务核算1.短期借款实质2.短期借款核算科目设置3.短期借款业务核算举例

应付账款应付票据其他应付款……企业向银行等金融机构借入款项，按偿还期长短分为短期借款和长期借款。负债资金的来源向银行等金融机构借入在购买商品等活动中向其他单位赊款

什么是短期借款？01短期借款的主要内容02借款性质03是指企业向银行或其他金融机构等借入的，偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金和利息一、短期借款含义

银行存款…偿还借款本金数额取得借款的本金数额尚未偿还的短期借款本金数额银行存款…短期借款明细账：可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算短期借款利息计算涉及的账户：财务费用、应付利息二、短期借款账户设置

按月直接支付：借：财务费用贷：银行存款借：银行存款贷：短期借款借：短期借款贷：银行存款取得短期借款借款本金偿还短期借款利息按季支付——月末预提时：预提时：借：财务费用贷：应付利息按季支付——季末支付时：支付时：借：应付利息财务费用贷：银行存款三、短期借款账务处理

三、短期借款账务处理【做中学3.29】原始凭证

三、短期借款账务处理借：银行存款——中国工商银行北京分行50000贷：短期借款——中国工商银行北京分行50000【做中学3.29】鑫熠公司12月5日向中国工商银行北京分行借入周转资金50000元，期限6个月，该笔借款已到账，约定到期还款金额51500元。

三、短期借款账务处理【做中学3.30】原始凭证

三、短期借款账务处理借：财务费用——利息支出2100贷：应付利息——中国工商银行北京分行2100【做中学3.30】鑫熠公司会计查询备查账簿，记录借款本金420000元、年利率为6%。月末计提当月应付中国工商银行北京分行短期借款利息2100元。

三、短期借款账务处理【做中学3.31】

三、短期借款账务处理借：短期借款——中国工商银行北京分行40000贷：银行存款——中国工商银行北京分行40000【做中学3.31】鑫熠公司会计查询备查账簿，记录12月15日到期的中国工商银行借款本金40000元。