项目十二 财务报告.pptxVIP

企业财务会计;项目十二财务报告;财务报告;知识目标：;能力目标：;德育目标：;;一、财务报告的含义;二、财务报告的作用;三、财务报告的构成及分类;;三、财务报告的构成及分类;四、财务报告的编制要求;四、财务报告的编制要求;;;;;;;（二）“期末余额”栏的填列方法;期末余额的五类填列方法：;（一）根据总账科目余额填列（直接＋计算）

1、直接填列（特殊项目以外的项目）

短期借款、实收资本、资本公积等（未分配利润外的权益）

2、计算填列

货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

;【例】2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元。

则2019年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”的列报金额＝10＋40＝50（万元）

;【例】2018年12月1日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元；本月销售货物收到银行汇票10万元、收到银行承兑汇票20万元，采购货物开出30万元银行汇票、开具40万元商业承兑汇票并交付，则2019年12月31日，计算甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”。

货币资金＝（0.1＋100.9＋99）＋10-30＝180（万元）;（二）根据明细账户余额计算填列

1、两收两付

“应收账款”项目，根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额减去与“应收账款”有关的坏账准备计算填列；

“预收款项”项目，根据”应收账款“和“预收账款两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额；

“应付账款”项目，根据”应付账款“和“预付账款两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列;

“预付款项项目，根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备计算填列；;资产方项目;账户;2、开薪未

开发支出：根据“研发支出---资本化支出”明细余额

应付职工薪酬：年度结束后12个月内支付的部分（这个项目在此表示流动负债，而应付职工薪酬这个账户既包括短期薪酬又包括长期薪酬）

未分配利润：根据“利润分配---未分配利润”明细余额

3、一年内到期

一年内到期的非流动资产；

一年内到期的非流动负债：如，长期借款中将于一年内到期的部分；

;（三）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列

1、“长期借款”项目

需要根据“长期借款”科目余额扣除“长期借款”账户所属明细科目中反映的将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款部分计算填列。

2、两个其他

其他非流动资产项目+其他非流动负债项目；;【例】2019年12月31日，甲公司“长期借款”科目余额为155万元，其中自乙银行借入的5万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利。则甲公司2018年12月31日资产负债表中：

“长期借款”项目“期末余额”的列报金额

＝155－5＝150（万元）

“一年内到期的非流动负债”项目“期末余额”的列报金额＝5万元;（四）根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列

固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备±固定资产清理

无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备

在建工程＝在建工程－在建工程减值准备＋工程物资

应收账款＝（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备

预付款项＝（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备

其他应收款=其他应收款+应收股利+应收利息-坏账准备

【拓展】其他应付款=其他应付款+应付股利+应付利息;【例】2019年12月31曰，甲公司“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额500万元；

在建工程借方余额20万元，工程物资借方余额30万元。则2019年12月31日，计算甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额。

固定资产＝5000－2000－500＋500＝3000（万元）

在建工程＝20＋30＝50（万元）;（五）综合运用上述填列方法分析填列

“存货”项目

＝原材料＋在途物资（材料采购）＋周转材料＋委托加工物资

＋生产成本

＋库存商品＋发出商品＋委托代销商品

材料成本差异：借加贷减

存货跌价准备：减

＋受托代销商品–受托代销商品款;【例】2019年12月31日，甲公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方余额为90万元，“发出商品”科目借方余额为800万元，“生产成本”科目借方余额为300万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“委托加工物资”科目借方余额为20