第2章 货币资金.ppt

名称定义用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式企业与异地单位和个人的各种款项的结算。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。其他结算方式第二章货币资金2财务会计中级IntermediateAccounting□货币资金的特点、组成和内部控制制度□库存现金□银行存款□其他货币资金本章主要知识点1掌握银行转账结算方式及银行存款的核算掌握现金的管理和核算掌握其他货币资金的内容及会计处理23本章学习目标教学重点与难点货币资金的管理与控制及银行存款的核算难点银行转账结算方式的具体运用重点知识点：货币资金及其内部控制制度一、货币资金的特点与组成货币资金概念货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。特点流动性最强组成货币资金库存现金银行存款其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款外埠存款存出投资款二、货币资金内部控制制度货币资金内部控制规范1、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理资金业务的全过程。2.办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。3.建立严格的授权批准制度。4.加强与货币资金相关的票据管理。5.加强银行预留印鉴的管理。6.建立对货币资金业务的监督检查制度。知识点：库存现金的管理与核算一、现金的概念广义的现金库存现金银行存款其他货币资金银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证存款外埠存款存出投资款狭义的现金我国会计惯例现金流量表日常核算国际惯例本章的现金仅指库存现金二、现金的管理1、职工工资、津贴；（一）现金使用范围2、个人劳务报酬3、按规定发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金4、各种劳保、福利费用及按规定的对个人的其他支出5、向个人收购农副产品和其他物资的价款6、出差人员必须随身携带的差旅费7、结算起点(1000元人民币)以下的零星支出8、中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出一般3天至5天的日常零星开支所需的现金（二）库存现金的限额边远地区和交通不便地区的企业最多不超过15天的日常零星开支现金结存数超过的部分应当及时送存银行。坐支——是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金支出坐支概念需要坐支因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行1．现金收入应于当日送存银行（三）现金日常收支管理2、不能坐支现金（特殊情况，需要报批）指不符合财务制度和会计凭证手续的字条或单据,因一般系报销者在白纸上填制，无红、蓝色印章，故称之为白条。白条抵库白条白条抵库以不符合财会手续规定的临时收据或借条，抵冲库存现金的行为。白条还指欠条3．提取现金，应写明用途、负责人签章、开户银行审核4、不准“白条抵库”小金库指在单位财务以外另设账目的公款小金库概念款项来源一是收入不记账二是截留上交款项三是虚列支出5、不得“公款私存”6、不准设置“小金库”等三、库存现金的核算序时核算设置库存现金日记账库存现金日记账本月合计及余额131520本日合计及余额12162671614301现付0001预借差旅费462其他应收款银付210001提现银行存款1210……………月日201×年凭证借方对方科目摘要余额贷方号数种类现汇收2280001收入1226028现汇付0001付出1122428银汇付0002收入