用在各种产品及期间费用分配和归集.ppt

甲产品领用10000元，乙产品领用7500元，辅助供电车间生产领用800元，基本车间一般耗用600元，供电车间一般耗用400元，管理部门耗用材料400元。月末，计算该类材料的材料成本差异率为-3%例：企业本月A材料的领用情况如下：第一节各项要素费用的分配第一节各项要素费用的分配1）按计划成本发出借：基本生产成本—甲产品10000—乙产品7500辅助生产成本—供电车间800制造费用——基本生产车间600——供电车间400管理费用400贷：原材料——A19700月末结转材料成本差异第一节各项要素费用的分配2）月末结转材料成本差异借：基本生产成本—甲产品300—乙产品225辅助生产成本—供电车间24制造费用——基本生产车间18——供电车间12管理费用12贷：材料成本差异—A材料591材料费用分配表（计划成本法）应借科目生产成本——基本生产成本制造费用合计甲产品乙产品丙产品计划差异计划差异计划差异计划差异计划差异原材料A3000500505B5000100C合计其他材料发出的核算第一节各项要素费用的分配（四）其他材料发出的核算1.燃料费用与原材料核算相同可单设“燃料”科目，单设成本项目“直接燃料和动力”2.低值易耗品摊销方法：一次摊销法、分次摊销法、五五摊销法基本生产使用，摊销计入：制造费用——**基本车间出租包装物——“其他业务成本”04出借包装物——“销售费用”科目05发出用于生产过程包装产品的包装物————“基本生产成本”01随同产品出售单独计价的包装物————“其他业务成本”03随同产品出售不单独计价的包装物————“销售费用”02包装物发出第一节各项要素费用的分配第一节各项要素费用的分配三、外购动力费用的分配（一）外购动力费用的核算1.内容：外购的电力、热力、蒸汽等所支付的费用2.实际购入借：应付账款(实际支付价款）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款分配直接计入：可以区分，如有计量仪器分配计入：如一车间同时生产几种产品按生产工时、机器工时、定额耗用量原始凭证：“外购动力费用分配表”例：P35，[例3—6]第一节各项要素费用的分配第一节各项要素费用的分配四、职工薪酬的分配（一）职工薪酬的内容1.工资费用：包括基本工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.社会保险（医疗、养老、失业、工伤、生育险等）4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.非货币性福利7.辞退福利8.其他工资计算和发放第一节各项要素费用的分配（二）工资计算和发放1.基础原始记录：——工资卡、考勤记录、产量记录、工时记录等2.发放工资：1)计时工资的计算应付月工资=月标准工资-缺勤病假扣发工资或：=出勤日数*日工资率+病假工资日工资率：可按30天、20.83天计算个人计件应付工资=∑[（合格品+料废品）*计件单价]01集体计件先算集体计件工资再计算内部人员计件工资02p39，[例3-10]03计件工资的计算第一节各项要素费用的分配计件工资分配表工人姓名实际工作时数（已知）小时工资（已知）计时工资分配率计件工作刘明1700.8136201.52赵进1750.72126186.71王亮2000.55110163牛峰2000.4488130.40张敏1800.356393.37合计925——5231.4818775（已知）第一节各项要素费用的分配（二）工资的计算和发放3.工资的发放工资结算表工资结算汇总表（分配依据）