制造业企业会计核算流程.doc

制造业企业会计核算流程

一、资金运动过程

货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金

GW…………P…………W’G’

Ⅰ.采购过程Ⅱ.生产过程Ⅲ.销售过程

二、企业重要业务

1.采购过程

（1）企业购入甲材料一批，增值税率17%，货款尚未支付。

借：物资采购（材料采购）——甲材料

应交税费——应交增值税（17%）——进项税额

贷：应付账款

（2）用银行存款支付上述材料旳运杂费。

借：物资采购（材料采购）——甲材料

贷：银行存款

（3）购入甲材料已经验收入库。

借：原材料

贷：物资采购（材料采购）——甲材料

应交增值税

（1）进项税额（1）销项税额

（2）已交税额（2）出口退税

（3）进项税额转出

2.生产过程

（1）企业需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。

借：制造费用

管理费用

贷：合计折旧

（2）企业购置一年保险单。

①借：待摊费用②借：管理费用

贷：银行存款贷：待摊费用

（3）计算本月应计工人工资、车间管理人员工资和职能部门管理人员工资。

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付工资

（4）计提职工应付福利费。

借：生产成本

制造费用

管理费用

贷：应付福利费

（5）计算借款利息，到期一次支付。

①计提时：

借：财务费用

贷：预提费用

②支付时：

借：预提费用

贷：银行存款

（6）购入需要安装生产用M设备一台，买价为80000元，增值税13600元，包装和运送费计1400元，设备投入安装，费用估计3200元。

①借：在建工程95000②借：在建工程3200

贷：银行存款95000贷：银行存款3200

③借：固定资产98200

贷：在建工程98200

（7）制造费用分派

①制造费用分派率=费用总额/生产产品工人工资总额

②制造费用分派额=分派率×生产产品工人工资

如：本期生产产品A、B两种，其中A产品工资25000元；B产品工资20,000元，费用总额13500元。

费用分派率=13500÷（25000+20000）=0.3

A产品应分摊25000×0.3=7500元

B产品应分摊20000×0.3=6，000元

借：生产成本—A产品7500

B产品6000

贷：制造费用13000

（8）张某出差借差旅费5000元，回来后报销4800元。

①借：其他应收款——张某

贷：现金

②借：管理费用4800

现金200

贷：其他应收款5000

（9）销售商品一批，货款尚未收到，期末结转售出商品成本。增值税17%。

①借：应收账款（应收票据）

贷：主营业务收入

应交增值税（销项税额17%）

②借：主营业务成本

贷：库存商品

（10）计算售出商品利润或亏损。

①借：本年利润

贷：主营业务成本

②借：主营业务收入

贷：本年利润