自考 资产评估 关森 精讲班 第十章 资产评估准则与行业管理 13页.docx

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自考资产评估

主讲老师：关森

第十章资产评估准则与行业管理

第一节资产评估准则

一、资产评估准则的内容及其框架体系

(一)资产评估准则的内容

从总体上来说，包括业务准则和职业道德准则

业务准则是指资产评估业务活动中涉及的评估对象、评估依据、评估方法、评估程序等一系列规范的总称。

职业道德准则是指与人们的职业活动紧密联系的并具有自身职业特征的道德准则和规范。资产评估职业道德是指人们在从事资产评估职业时应当遵循的道德准则和规范。这应当体现资产评估的职业特征，反映对资产评估人员的特殊要求，其基本作用是调整资产评估行业内部、外部的各种社会关系。

评估师的专业水平和职业道德决定了社会公众的信赖和认可程度。

(二)资产评估准则的框架体系

中国的资产评估准则包括下列四个层次：

第一层次为资产评估基本准则。

是注册资产评估师执行各种资产类型、各种评估目的的资产评估业务的基本规范。资产评估基本准则对于各具体准则和评估指南具有指导作用，但并不与各具体准则和评估指南一一对应。

第二层次为资产评估具体准则，分为程序性准则和专业性准则。

程序性准则是关于注册资产评估师通过履行一定的专业程序完成评估业务、保证评估质量的规范，包括评估业务约定书、评估计划、评估工作底稿、评估报告等。

专业性准则是针对不同资产类型的特点，分别对不同类资产评估业务中的评估师执业行为进行规范。

第三层次为资产评估指南。

资产评估指南包括对特定评估目的、特定资产类别(细化)评估业务以及对评估中某些重要事项的规范。

第四层次为资产评估指导意见。

资产评估指导意见是针对资产评估业务中的某些具体问题的指导性文件。

1996年，中国资产评估协会开始研究、制定资产评估准则。

2001年7月颁布了《资产评估准则-无形资产》，这是我国颁布的第一个资产评估准则。

2004年2月25日，财政部颁布《资产评估准则-基本准则》和《资产评估准则-职业道德准则》，这两个准则的颁布标志着我国资产评估准则体系的初步形成。

二、制定中国资产评估准则的必要性

(一)制定资产评估准则，有利于实现资产评估行业的统一管理制定统一的资产评估准则，是资产评估行业统一管理的基础。

(二)制定资产评估准则，有利于实现政府行政管理向行业自律管理的转变

近几年先后颁布了一些行业法规、规范，在具体的规范上具备了针对性，但从总体上来说，还不能从根本上规范资产评估业务行为。强化评估管理只能依靠行政管理的加强。因此，制定资产评估行业准则并形成评估体系，可以淡化政府的行政管理，实现行业的自律管理。

(三)制定资产评估准则，有利于资产评估行业执业水平的提高

衡量一个国家评估业务水平的标志之一是其准则体系形成情况。评估准则体系越完善，资产评估业务越规范，同时也有利于资产评估行业水平的提高。

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第二节资产评估管理模式及其选择

一、资产评估业管理模式

主要有三种：

1.政府管理模式；

2.行业自律管理模式；

3.政府监管下的行业自律管理模式。

二、资产评估管理必须明确的基本问题

1.资产评估管理与国有资产评估管理

我国的资产评估是作为加强国有资产管理的一项重要手段兴起的。国有资产总量的巨大以及它在社会总资产中占有相当比例，表明国有资产评估在资产评估中占有相当大的比重。在进行国有资产评估管理过程中应考虑资产评估管理的特殊性。

2.资产评估管理与资产管理

资产评估管理不同于资产管理，不能将评估管理职能按资产类型划归于各类资产所属的主管部门。

3.评估管理与评估项目管理

资产评估管理是对评估行业的管理，并非只是评估项目管理，并不是说，某一项目不经有关部门验证确认就不属于评估管理范围了，资产评估管理应由过去主要项目的直接管理过渡到以人员管理和机构管理为主，通过制定资产评估标准、准则、指导评估过程的间接管理上。

三、我国资产评估业务管理的历史沿革

1.1991年11月，国务院以91号令的形式发布了《国有资产评估管理办法》，它是我国第一部对全国的资产评估行业进行政府管理的最高法规。

2.1993年12月，中国资产评估协会成立，标志着我国资产评估管理由政府管理向行业自律化管理过渡。

3.1995年开始，我国实行注册资产评估师制度，标志着我国资产评估管理由过去的重视机构管理、项目管理向注重资产评估人员管理转变。

4.1996年5月，《资产评估操作规范意见(试行)》颁布实施，使我国资产评估业从此走上科学化、规范化操作的新阶段。

5.2001年12月31日，国务批转财政部《关于改革国有资产评估行政管理方式，加强资产评估监督管理工作意见》的通知，取消政府部门对国有资产评估项目的立项确认审批制度。6.2004年2月