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应收账款分析

一、总体分析

1.与上期相比应收账款增加了多少

2.应收账款回收天数

3.应收账款周转率

二、账龄分析

4.应收账款账龄分布

5.超过账期的应收账款金额及占比

三、坏账分析

6.坏账准备计提

7.坏账核销

8.坏账发生原因分析

四、客户分析

9.集中度分析：应收账款主要集中在哪些客户

10.增长趋势：应收账款的年度及季度增长趋势

11.地域分布：应收账款的地域分布情况

12.信用风险：客户的信用评级和应收账款的风险程度

五、产品线分析

13.应收账款按产品线分布

14.不同产品线的应收账款对比

六、部门分析

15.不同销售部门的应收账款情况

16.不同销售人员的应收账款质量

七、政策分析

18.赊销政策对应收账款的影响

19.客户付款习惯分析

20.信用评估和赊销额度管理

八、管理措施

21.应收账款催收技巧

22.应收账款监控和催收的规范化操作流程

23.预防呆账和欠款的实战机技巧

24.应收账款特殊管理问题研讨

数据来源

应收账款分析的数据主要来源于财务报表、ERP系统、销售系统等。

相关知识点

·应收账款：因销售商品、提供劳务而形成的债权。

·坏账：无法收回的应收账款。

·商业智能（BI）：将数据转化为有价值信息并用于辅助决策的工具。

·账龄：应收账款自发生日起至分析日期止的时间跨度。

·赊销政策：企业对客户销售商品或提供劳务时，允许客户在一定期限内延迟付款的政策。

应收账款是企业资产负债表流动资产的一部分，因此了解应收账款的含义，产生的原因、与应收账款相关的指标以及应收账款的意义非常重要。

一、应收账款的含义

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，被购买单位所占用的资金，属于企业的一项债权。好比你家里装修房子，去装修公司订购了10万元家具，但是你的钱都在基金股票上无法立刻付款，这时装修公司就多了10万元的应收账款，这个钱暂时被你占用，但是装修公司拥有对你的债权。

二、企业为什么会产生应收账款？

1、企业之间激烈的竞争是应收账款产生的主要原因。

对于优质企业来说，资金配置合理、资金充足，购买产品不会出现无法及时付款的情况。而从整体市场状况来看，大企业很少，绝大部分还是新兴的小企业或创业公司，很难及时完全付款。因此为了扩大自己的销售领域、抢占市场份额、增强自身的竞争力，企业就会采用赊销的形式，应收账款也应运而生。从这个方面来看，应收账款即商业信用的会计体现。

2、权责发生制的应用。

权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。即凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。例如，A企业向B企业购买5000元的货物，那么A企业就应当向B企业支付货款，假设A企业暂时无法支付，此时B企业就多了5000元的应收账款。

与权责发生制相对应的是收付实现制，就是一手交钱，一手交货。交了货没有收到钱就是应收账款。

三、应收账款周转率

应收账款周转率是企业在一定时期内赊销净收入与平均应收账款余额之比。它是衡量企业应收账款周转速度及管理效率的指标。

应收账款周转率=当期销售净收入*2/（期初应收账款余额+期末应收账款余额）

其中：销售净收入=销售收入-销售退回

举个例子，A企业2019年销售净收入3000万，期初应收账款余额1300万，期末应收账款余额1100万，那么应收账款周转率=3000*2/（1300+1100）=2.5。

应收账款周转率越高，说明企业收回账款的速度越快，资产流动性强，企业偿债能力强。反之，说明营运资金过多被占用，不利于企业正常资金周转，影响偿债能力。企业的标准值一般设置为3。

应收账款周转天数=360/应收账款周转率，表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。假设B企业经营良好，应收账款周转率刚好为3，那么其应收账款周转天数=360/3=120天，也就意味着B企业从赊销出去产品到收回账款总共需要120天。一般情况下，企业的应收账款周转率越高，应收账款的周转天数越短，说明企业经营状况越好。

四、应收账款的分析方法

1、动态分析方法

应收账款的增幅与营业收入增幅的比较，正常情况下两者应该是同比例增长，如果应收账款的增幅大于营业收入的增幅，则企业存在牺牲应收账款来增加收入的可能性。下面结合两家企业进行分析。

贵州茅台应收账款增幅1.46%小于营业收入增幅16.01%，说明茅台酒在市面上很受欢迎，销量增加；另一方面也