25考研复试管综类审计专业课讲义合集.pdfVIP

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第一节审计概念

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主讲人：狗荡荡

审计的概念和类型

1.审计产生的根源：企业所有权和经营权的分离，特别是股份有限公司的出现。（缓解股东和管理层之间的利益冲突）

2.财务报表审计：指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外

的预期使用者对财务报表信赖的程度。

要点解读

用户财务报表预期使用者（思考：预期使用者有哪些?管理层为什么要除外？）

1.改善财务报表的质量，增强管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度；

目的

2.不涉及为如何利用信息提供建议。

1.由于固有限制，审计提供的是合理保证，而非绝对保证；

保证程度

2.大多数审计证据是说服性而非结论性的。

重大错报如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

积极：我们认为A公司财务报表在所有重大方面按xx规定编制，公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。

积极方式/消极方式

消极：我们没有注意到任何事项使我们相信A公司财务报表未能在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。

审计的概念和类型

3.审计类型：政府审计(国家审计)、内部审计、注册会计师审计(外部审计)

要点政府审计注册会计师审计要点内部审计注册会计师审计

执行主体政府审计机关（审计署和地方注册会计师执行主体企业内部审计部门会计师事务所注册会计师

审计厅局）

行为性质企业内部管理活动外部独立鉴证活动

行为性质行政行为市场行为、有偿服务

受到一定限制，独立性只

政府财政收支、国有金融机构独立性是相对于本单位其他职能较强的独立性

审计对象企业财务报表；确定其是否符合

和企事业组织财务收支；确定部门而言的

审计目标企业会计准则、是否公允编制

其是否真实、合法和具有效益

根据自身经营管理的需要

审计方式接受委托进行

安排进行

中华人民共和国审计法、国家注册会计师法、注册会计师审计

审计依据审计准则准则审计程序根据所执行业务的目的和严格按照执业准则的规定进行

需要选择并实施

经费来源财政预算且由政府保证与审计客户协商