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第六节特殊经营行为和产品的税务处理

【例题1•多选题】依据的有关规定，下列混合销售行为中，应征收的有

（）。

A.家具厂销售板式家具的同时负责安装的业务

B.餐厅提供餐饮服务并对就餐者销售酒水饮料

C.电信部门为客户提供电信服务同时销售机

D.批发企业销售货物并实行

【答案】AD

【例题2•单选题】家具厂（一般）销售货物取得不含税销售额30000元（不

含税），同时，单独收取运费1000元，则该家具厂的销项税额为（）。

A.5100元B.5270元C.5245.30元D.5621.36元

【答案】C

【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是缴纳的项目，则

单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离后一并计算缴纳。销项税额

=［30000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

【例题3•计算题】某工业企业系一般，2012年3月份同时生产免税甲产品

250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳

额为多少元？

【答案及解析】该企业当月应纳额=（250000-100000）×13%-14841×150000÷

250000=10595.4（元）。

【案例】某机械厂（一般，兼营行业业务）销售机械收取机械款200000元（不

含税），给其他单位做行业收取费4000元，为生产机械和发生电费，注明

价款6000元，进项税1020元，该项业务的销项税金为200000×17%=34000（元），

兼营收取的4000元费缴纳营业税。在此种情况下，发生电费中用于制造机械的进

项税可以抵扣，但是用于的进项税不能抵扣。可抵扣进项税=1020×20万/（20+0.4）万

=1000（元）；不可抵扣进项税为20元。

第七节进口货物征税（重点，能力等级2）

根据《暂行条例》的规定，申报进入境内的货物，均应缴纳

。

确定一项货物是否属于进口货物，必须首先看其是否有报关进口手续。一般来讲，

产品要输入境内，都必须向我国申报进口，并办理有关报关手续。只要是报关进口的货

物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，是进口者自行采购还是国外捐赠

的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的。

进口货物的是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。进口货物计税一

律使用组成计税价格计算应纳。

进口货物应纳税额的计算为：

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

【提示】

（1）进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率。

（2）进口环节按组价直接计算出的是应纳税额，在进口环节不能抵扣任何