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纳税评估实务

第一章纳税评估概述

纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义

务人纳税申报情的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征

管措施的管理行为。

这里说明纳税评估是一种定性和定量的判断，是一种综合分析，因此它不

是税务检查，不能确定应当补税多少？只是怀疑存在少缴税款的疑点，它相当

于税务检查中的“会计报表的检查”。

纳税评估具有以下几个要素：纳税评估的主体、对象、法律依据、方法、

程序和期限。

一、纳税评估的主体

纳税评估的主体是税务机关，即纳税评估权的享有者。

国税发（2005）43号《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法试（行）〉

的通知》第三条对负责纳税评估工作的具体税务机关、部门做了详细规定：“纳

税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税

源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

我省目前从事纳税评估工作的机构有税源管理科股（）和纳税评估小组（临

时称谓）。

二、纳税评估的对象

《纳税评估管理办法试（行）》第九条对纳税评估的对象做了详细规定：“纳

税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。我省

目前仅对查账征收的纳税人实施纳税评估，其他纳税人实行电脑定税。

三、纳税评估的法律依据

纳税评估的法律依据是国家税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件

的规定。其中，税收法律是纳税评估的重要法律依据。同时，国家规定的财务

会计制度也是纳税评估的重要法律依据，注意当财务会计制度与税收法律有抵

触时，以税收法律为准。

四、纳税评估的方法

纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情采取灵活多样的评估分析方

法。一般可根据纳税人、扣缴义务人涉税事项内容的不同以及涉税数据信息的

特点，采用比率分析法、比较分析法和综合分析法人机结合。

五（）纳税评估的程序

纳税评估程序一般包括：确定对象、采集信息、比较分析、约谈核查、评

估处理和结果反馈。

六、纳税评估的期限

《纳税评估管理办法试（行）》对纳税评估的期限做了详细规定：“开展纳

税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所

属当期为主，特殊情可以延伸到往期或以往年度。”如某服务企业今年营业税

负5%,上年同期税负3.5,说明上期异常，应对上期纳税情进行评估。

第二章纳税评估程序

纳税评估业务程序一般包括：确定评估对象、实地采集基础信息、比较分

析发现疑点、约谈核查、评估处理和结果反馈。

第一节确定对象

纳税评估对象的确定