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C专题：分税制改革30周年回顾与展望

AIZHENGJIANDU

关于我国分税制改革的几点思考

刘颖王至诚尤金萍

【摘要】我国1994年实施的分税制分税制是按照税种划分税权，分预算相对独立、分税分管。中央税由

改革，核心是体现了分税种、分收入、级管理的一种财政管理体制。所谓税中央政府立法征收，地方税由地方政

分征管机构的财税体制。改革实施30权是政府管理涉税事宜的所有权利府立法征收，存在中央地方共征税但

年来，逐步显现出税收的地方立法权的统称，主要包括税法立法权、管理不设中央地方共享税，中央政府与地

有限、税收收入的支配权固化、地方权和收人归属权。1994年，我国开始方政府税权明确且税权与事权相协

财政对中央转移支付的依赖度骤增推行的具有中国特色的分税制改革，调。美国的分税制属此类型。

等运行特征。我国下一步分税制体制将以往传统的财政“大包干”管理体2.高度集权型。立法权集中在中

改革，处理央地关系应更加突出效率制改为分税制财政管理体制。我国分央，执行税法实施征管的权力在地

原则，讲求经济效率和行政效率；针税制的实施伴随着现代预算制度、转方，地方层面也拥有有限的优惠措

对税种完善应更加突出公平原则，力移支付完善的改革路径而开展，力求施、适用的机动权。推行国家干预经

求横向公平与纵向公平；推进分税制建立市场经济条件下国家与地方的济政策的国家往往选择这一模式，一

完善进程中要结合当前经济形势突财政关系，发挥中央和地方两个积极些经济发展水平比较低的发展中国

出稳健原则，积极探索但切忌冒进。性，切实服务中国式现代化建设。家也一般采用此种类型。采用此种类

【关键词】分税制央地关系地方税一、分税制的主要类型和税权型的分税制国家，地方政府对中央政

划分依据府的依赖性较大，中央转移支付在地

在当今世界，发达国家一般都实方政府预算中占有较大比重。法国的

行分税制来处理中央与地方的关系。分税制可归于此类

但由于各国的政治体制与历史文化、3.集权与分权结合型。中央、地方

经济体制与发展水平各不相同，所遵都有立法征税权和征收管理权

循的经济理论也有差异，使得各国税“大权集中，小权分散”。中央财政对

权（含立法权、收人权、管理权）的划地方财政也有较为灵活的转移支付

分存在差异且各具特色。制度实施调控措施。采用该类型分税

(一)分税制的主要类型制的国家，地方税权的程度也存在差

按集权与分权程度不同划分，世异。例如，日本属于集权与分权结合

界各国实行的分税制主要有高度分但侧重分权的国家，而德国属于集权

权型、高度集权型及集权与分权结合与分权结合但侧重集权的国家，都通

型三种类型。过转移支付制度将中央和地方三级

1.高度分权型。中央、地方都各自财政联结成共同的利益整体，转移支

拥有税收立法权和征收管理权，各级付制度成为中央政府对地方政府实

14财政监督CAIZHENGJIANDU202422

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