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2025年税务师-税务代理实务考试历年真题常考点试题带答案

卷I

一.单项选择题(共15题)

1.

2.根据营改增相关规定，下列情形属于视同销售服务的是（）。

A.某运输企业为地震灾区无偿提供陆路运输服务

B.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

C.某动画公司所聘用员工为本公司设计动画

D.某单位为希望小学无偿提供电影放映服务

正确答案：B,

3.某税务师于2016年12月对企业2016年的纳税情况进行审核时发现，2015年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是（）。

A.借：其他应付款23400贷：以前年度损益调整23400

B.借：其他应付款23400贷：利润分配——未分配利润23400

C.借：其他应付款23400贷：其他业务收入23400

D.借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400

正确答案：D,

4.甲公司2014年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2014年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2014年4?6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2014年度应缴纳的房产税为（）。

A.65.49元

B.66.21元

C.66.54元

D.67.26元

正确答案：C,

5.下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.商业企业零售免税药品

B.商业企业零售劳保用品

C.个人销售自己使用过的自行车

D.商业企业零售食品

正确答案：B,

6.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。

A.借：银行存款150000

营业外收入120000

贷：主营业务收入238938.05

应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95

借：税金及附加11946.90

贷：应交税费——应交消费税11946.90

B.借：银行存款150000

库存商品120000

贷：主营业务收入252743.36

应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64

借：税金及附加6637.17

贷：应交税费——应交消费税6637.17

C.借：银行存款150000

库存商品120000

贷：主营业务收入250500

应交税费——应交增值税（销项税额）19500

借：税金及附加11946.90

贷：应交税费——应交消费税11946.90

D.借：银行存款150000

营业外收入120000

贷：主营业务收入252743.36

应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64

借：税金及附加6637.17

贷：应交税费——应交消费税6637.17

正确答案：B,

7.2016年3月10日，某增值税一般纳税人购入一批销售用瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元；截止到6月20日，该瓷砖尚未对外销售，纳税人将该批瓷砖转用于新建的综合办公大楼在建工程。其6月份会计处理正确的是（）。

A.借：应交税费—应交增值税（进项税额）30贷：应交税费—待抵扣进项税额30

B.借：应交税费—待抵扣进项税额12贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）12

C.借：在建工程12贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）12

D.借：在建工程30贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）30

正确答案：B,

8.税务师帮助纳税人进行税收筹划，属于（）。

A.税务咨询类服务

B.申报准备类服务

C.涉税代