碳酸咖啡公司治理与内部控制方案.pdfVIP

碳酸咖啡

公司治理与内部控制方案

XX有限公司

目录

一、内部控制演进过程总结4

二、内部控制的起源6

三、发展与创新阶段8

四、学习与借鉴阶段10

、公司治理的产生及动因11

六、企业的演进21

七、家族治理模式的产生26

八、家族治理模式的评价28

九、英美市场主导型治理模式评价30

十、英美模式的产生32

十一、公司治理模式差异论33

十二、公司治理与公司管理的关系37

十三、内部牵制38

十四、内部控制41

十、企业内部控制规范的基本内容44

十六、内部控制的相关比较55

十七、控制手段类业务流程58

十八、控制活动类业务流程64

十九、不相容职务分离控制80

二十、运营分析控制83

二H--、项目概况89

二十二、产业环境分析92

二十三、必要性分析94

二十四、法人治理95

二十、SWOT分析说明106

二十六、项目风险分析115

项目风险对策117

（一）政策风险对策117

目前，国内有良好的宏观经济政策，但还需要把握机会，抓住国家目前鼓励

符合产业政策项目建设的机会，让项目尽快进入实施阶段。117

一、内部控制演进过程总结

从内部控制概念及理论演变的过程上分析可以推断出以下几点。

1、内部控制的目标范围由小到大，目标层次由低到高

早期的内部牵制关注于资产的安全与完整、财务信息的可靠性以

防弊为主要目标。而制度二分法及结构分析法则在此基础上把内部控

制目标延伸到了提高业务效率，促进经营方针、组织计划的贯彻，以

防弊和兴利为共同目标。内部控制整体框架则明确提出了内部控制为

经营效率、财务信息可靠、遵循性三个方面提供合理保证。ERM框架将

目标分为战略目标、经营目标、报告目标及遵循性目标四种类型。在

内部控制整体框架基础上增加了战略目标，并将报告目标扩展为企业

所有对内和对外报告。ERM框架明确提出终极目标为增加利益相关者的

价值。由此可见，内部控制目标日益扩展，层次由管理的业务层上升

到自战略层而下的整个管理过程。

2、内部控制的架构由一维的扁平结构演变为三维的立体架构制度

二分法将内部控制划分为内部管理控制制度与内部会计控制制度，

这是一种简单的“扁平式”的分类。内部控制结构首次提出了“结构”

的概念，认为内部控制由三个要素组成了一个三角结构。内部控制整

体框架在此基础上丰富了要素，并且明确了要素之间的关系和相互作

用。ERM框架则提出了立方体的三维结构。四个目标表水平面，八个

要素表垂直面，企业整体层、部门、经营单元及附属公司表纵深

面。

3、内部控制要素由模糊变为清晰且细化

内部控制结构首次提出了构成要素，包括控制环境、控制程序及

会计制度。内部控制整体框架扩大了要素内容，包括控制环境、控制

活动、风险评估、监控以及信息与沟通五大要素，提出了许多之前没

有包括的要素，如风险评估及监控。ERM框架对整合框架进行了细化,

提出了内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险应对、控制

活动、信息与沟通及监控八个要素。

4、内部控制与公司管理的边界越来越融合

从内部控制的演变过程可以看到，内部控制从公司管理的职能之

一演变为与公司管理逐渐融合。传统的内部控制职能中，内部牵制承

担的是控制的一小部分职责，内部会计控制在保护财产安全及财务信

息可靠方面发挥控制职能，内部管理控制则注重于与组织计划的相符

以及业务效率等方面。演变后的内部控制结构首次提出了控制环境的

要素，在控制环境中包括董事会及其专门委员会、管理思想及经营作

风，已涉入战略管理的层次，只是被动反映其静态内容。内部控制整

体框架除此以外提及的风险评估要素，要求识别对组织目标能产生影

响的各种风险进行评估其影响程