康华农业财务舞弊案例分析.pptVIP

05舞弊动机汇报人：张馨元

理论分析舞弊三角理论该理论认为，企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素组成，就像必须同时具备一定的热度、燃料、氧气这三要素才能燃烧一样，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企业舞弊。舞弊三角中的三个因素是两两相互作用的。舞弊三角理论可图示如下压力是企业舞弊者的行为动机。可能是经营或财务上的困境以及对资本的急切需求。刺激个人为其自身利益而进行企业舞弊的压力大体上可分为经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其它压力四种类型。1机会是指可进行企业舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机，可能是宽松的或松懈的控制以及信息不对称。形成舞弊的机会主要有六种:①缺乏发现舞弊行为的内部控制；②无法判断工作的质量；③缺乏惩罚措施；④信息不对称；⑤无知、能力不足；⑥审计制度不健全。舞弊机会的有无或多少，还进一步受下列因素的影响:①规范舞弊行为的法律系统；②该职位所属的行业性质及其在组织系统中的重要程度；③涉足该领域各种力量的强弱。2自我合理化即企业舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理。32.Gone理论“GONE”理论是在美国流传最广，也是最有意思的一个企业会计舞弊与反会计舞弊的著名理论。该理论认为：企业会计舞弊由G、O、N、E4个因子组成，它们共同决定了企业舞弊风险的程度。其中：G为Greed，指贪婪；O为Opportunity，指机会；N为Need，指需要；E为Exposure，指暴露01是斗转星移02舞弊历程02舞弊历程汇报人：张铭铭

事件时间轴关系图2005年6月30日，浙江步森服饰股份有限公司成立2014年5月3日，浙江步森服饰股份有限公司（以下简称步森股份）及步森集团有限公司（截至2015年3月31日持有步森股份59.55%股权）召开会议，作出重大资产重组的决定。2008年8月27日，广西康华农业成立2014年5月14日，步森股份开始与康华农业董事长兼总经理李艳接触，协商与康华农业重组事宜。5月29日，步森股份与李艳签订《浙江步森服饰股份有限公司与广西康华农业股份有限公司股东资产置换及发行股份购买资产的意向协议》。8月20日，步森股份第三届董事会第二十四次会议，审议通过《关于公司进行重大资产重组的议案》等19项议案。2014年8月22日，浙江步森服饰股份有限公司公告资产重组预案，拟通过重大资产置换，资产出售，发行股份购买资产，发行股份募集配套资金等一系列交易，实现广西康华农业股份有限公司借壳上市舞弊历程12014年8月25日，和讯网发布《关于康华农业借壳布森股份造假手法的揭露》22014年9月15日，新京报发表文章《康华农业13万亩“流转土地”调查》对公布的13.25万亩“流转土地”存在疑问。32014年10月27日，步森股份公告称，证监会要求步森股份就相关问题进行书面说明和解释，并在30日内提交书面回复意见。42014年11月27日，步森股份宣布终止上述资产重组，理由是步森与康华存在分歧。52014年5月14日，康华农业发布公告称，公司在5月12号接到证监会就步森并购康华农业事项立案调查的通知2015年10月8日，步森股份发布公告称，公司在2015年9月29日收到证监会的《行政处罚事先告知书》，拟对步森股份处以30万元罚款。2016年4月22日，康华农业被证监会顶格处罚60万元罚款，并对李艳（康华农业董事长，总经理）等相关人士处以罚款。2017年5月23日，没收立信所业务收入45万元，并处以45万元罚款、对王云成、肖常和（签字注册会计师）给予警告，并分别处以6万元罚款2016年3月1日，步森股份收到中国证监会《行政处分决定书》，对步森股份处以30万元罚款，对王建军（步森股份董事长）给予警告，并处以5万元罚款，并对相关人员进行警告。但对立信会计事务所等审计机构和评价机构是否采取处罚不得知。2017年1月9日，责令爱建证券（重大资产重组项目独立财务顾问）改正违法行为，并处以30万元罚款；对王建辉、彭娟娟（主办人）给予警告，并分别处以10万元罚款12345借壳上市舞弊03借壳上市汇报人：滕婕

Define：借壳上市就是将上市的公司通过收购、资产置换等方式取得已上市公司的控股权，这家公司就可以以上市公司增发股票的方式进行融资，从而实现上市的目的。与一般企业相比，上市公司最大的优势是能在证券市场上大规模筹集资金，以此促进公司规模的快速增长。因此，上市公司的上市资格已成为一种“稀有资源”，所谓“壳”就是指上市公司的上市资格。由于有些上市公司机制转换不彻底，不善于经营管理，其业绩表现不尽如人意，丧失了在证券市场进一步筹集资金的能力