基础会计学 课件 第4章 基本经济业务的核算.ppt

（五）“债权投资”账户1、账户性质：“债权投资”账户属于资产类账户。2、账户用途：该账户用以核算企业对外长期债权投资的增减变动情况。3、账户结构：该账户的借方登记取得的对外长期债权投资的增加额，贷方登记发生的对外长期债权投资的减少额，期末在借方，表示期末企业对外长期债权投资的结余额。借方债权投资贷方余额：长期债权投资的结余额长期债权投资的增加额长期债权投资的减少额余额：长期债权投资的结余额*4、明细账户设置：为了详细地反映企业对外长期债权投资的具体情况，该账户应按投资项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。5、对应账户：*（六）“投资收益”账户1、账户性质：“投资收益”账户属于损益类账户。2、账户用途：该账户用以核算企业对外投资取得的收益或发生的损失的增减变动情况。3、账户结构：该账户的贷方登记取得的对外投资收益，借方登记发生的对外投资损失，期末将投资净收益或投资净损失转入“本年利润”账户后应无余额。借方投资收益贷方发生的对外投资损失取得的对外投资收益期末转入“本年利润”账户的净收益期末转入“本年利润”账户的净损失*4、明细账户设置：为了详细地反映企业对外投资收益的具体情况，该账户应按投资项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。5、对应账户：*（七）“应收利息”账户1、账户性质：“应收利息”账户属于资产类账户。2、账户用途：该账户用以核算企业根据合同或协议规定向债务人收取的利息的增减变动情况。3、账户结构：该账户的借方登记应收利息的发生额，贷方登记应收利息的收回额，期末余额在借方表示期末尚未收回的应收利息额。借方应收利息贷方余额：尚未收回的应收利息额应收利息的发生额应收利息的收回额余额：尚未收回的应收利息额*4、明细账户设置：为了详细地反映每笔应收利息的发生和收回的具体情况，该账户应按投资项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。5、对应账户*（八）“信用减值损失”账户1、账户性质：“信用减值损失”账户属于损益类账户。2、账户用途：该账户用以核算企业计提各项金融工具信用减值准备所形成的信用损失的增减变动情况。3、账户结构：该账户的借方登记企业计提的各项金融工具信用减值损失，贷方登记期末转入“本年利润”账户的信用减值损失，期末结转后应无余额。借方信用减值损失贷方计提的各项信用减值损失转入“本年利润”账户的信用减值损失*4、明细账户设置：为了详细地反映各种资产减值损失的发生情况，该账户应按信用减值损失的项目设置明细分类账户，进行明细分类核算。5、对应账户：*（九）“坏账准备”账户1、账户性质：“坏账准备”账户属于资产类账户，它是“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”等账户的备抵调整账户。2、账户用途：该账户用以核算企业应收款项计提的坏账准备的增减变动情况。3、账户结构：该账户的贷方登记企业计提的坏账准备数，借方登记已确认为坏账损失而予以转销的坏账准备数，期末余额在贷方，表示企业已经计提但尚未转销的坏账准备数。借方坏账准备贷方余额：已经计提但尚未转销的坏账准备数转销的坏账准备数计提的坏账准备数