律师行业个人所得税相关税收政策讲解.ppt

税前扣除企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型,规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。税前扣除投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。01企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年。02投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。弥补亏损税前亏损征收管理的规定纳税地点投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税.投资者从合伙企业取得的生产经营所得,由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税,并将个人所得税申报表抄送投资者。纳税时间投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或者分季预缴,由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。0102征收管理的规定企业进行清算时,投资者应当在注销工商登记之前,向主管税务机关结清有关税务事宜.企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税。前款所称清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用,损失,负债,以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分。清算所得征收管理的规定投资者在预缴个人所得税时,应向主管税务机关报送《个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得个人所得税纳税申报表》（适用于查帐征收的纳税人申报），并附送会计报表。年度终了后30日内,投资者应向主管税务机关报送个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包、承租经营所得个人所得税纳税申报表》（适用于查帐征收的纳税人申报），并附送年度会计决算报表。12纳税申报表征收管理的规定《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）律师行业个人所得税

相关税收政策讲解大连市地方税务局个人所得税管理处二○一一年六月十四日1财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税[2000]91号）2国家税务总局关于印发《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》的通知（国税发[1997]43号）3《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号）4《财政部?国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税前扣除标准有关问题的通知》（财税［2008］65号）文件依据个人独资企业和合伙企业是指：依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业,合伙企业；依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资,合伙性质的私营企业；依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所；经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资,个人合伙性质的机构或组织。生产经营所得政策讲解0102个人独资企业以投资者为纳税义务人合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人个人所得税生产经营所得的纳税人纳税人适用项目及税率个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本,费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。收入总额收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入,营运收入,劳务服务收入,工程价款收入,财产出租或转让收入,利息收入,其他业务收入和营业外收入。个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额.前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。12应纳税所得额协商不成，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议为约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。取