审计课件-第04章审计目标与审计范围.pptVIP

第四章审计目标与审计范围

第一节财务报表审计总目标

在详细审计阶段，查错防弊是审计总目标。在资产负债表审计阶段，查错防弊这一目标依然存在，但已退居第二位，审计的功能从防护性发展到公证性。在会计报表审计阶段，审计总目标是判定被审计单位一定时期内的会计报表是否公允地反映其财务状况和经营业绩，以及所采用的会计政策和会计处理方法是否符合本国的会计准则，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。123一、审计总目标的演变美国注册会计师协会颁布的《审计准则说明书第l号》指出：“独立审计人员对会计报表的例行审计目标，是对会计报表是否遵守一般公认会计原则，公允地表达其财务状况、经营成果，以及财务状况的变动情况表示意见。”我国《审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则》中规定，财务报表审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性表示意见。12二、我国财务报表审计的总目标3241被审计单位管理层和治理层的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。注册会计师的审计责任三、财务报表审计的责任划分第三节审计具体目标及其确定一、确定审计具体目标的依据—被审计单位管理层的认定一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。01被审计单位管理当局对会计报表的认定形式02管理当局在会计报表上的认定有些是明示性的，有些则是暗示性的。03例如，A公司的资产负债表报告固定资产如下：04流动资产：05存货…500000006管理当局在资产负债表中这样报告固定资产项目，意味着他们做出了以下两项明示性的认定：(1)固定资产是存在的；(2)固定资产的正确余额是10000000元。同时，管理当局也做了以下三项暗示性认定：(1)所有应报告的固定资产均已包括在内；(2)所有被报告的固定资产都归公司所有；(3)固定资产的使用不受任何限制。最后一项暗示性认定，是根据固定资产被列为资产负债表中的固定资产项目和报表附注里没做任何说明而得来的。010203与各类交易和事项相关的认定1注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：2发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；3完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；4准确性：与交易和事项有关的金额及其它数据已恰当记录；5截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；6分类：交易和事项已记录于恰当的账户。7（二）．认定的内容注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别：权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；与期末账户余额相关的认定存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。010203040506与列报相关的认定01注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别：02发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其它情况已发生，且与被审计单位有关；03完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；04分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；05准确性和计价：财务信息和其它信息已公允披露，且金额恰当。06认定与具体审计目标的确定管理当局在会计报表上的认定反映了管理当局在处理各项经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关财务会计法规的范围、程度及其结果。审计人员了解了管理当局的会计报表认定，就可以确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否有理由，从而确定每个项目的具体审计目标。具体项目审计目标因项目不同而有所不同。以固定资产项目为例，说明该项目审计的目标如下：01资产负债表日已记录的全部固定资产均存在（真实性目标的要求）。03公司对所有固定资产均拥有所有权；固定资产未作抵押（所有权目标的要求）。05全部固定资产的历史成本、累计折旧和减值准备合理（总体合理要求）。02现有的固定资产均盘点并计入固定资产总额（完整性目标的要求）。04（四）具体审计目标确定举例账面固定资产量与实有固定资产量相符，用以估价固定资产的价格无重大错误（计价和分摊目标的要求）。01年末固定资产增加和减少截止是恰当的（截止目标的要求）。02固定资产已作恰当的分类（分类目标