二节特别纳税调整16swsssfw lzjc j16SWSSFW LZJC.pdfVIP

3.适用范围及差异调整

（1）可比非受控价格法适用于所有类型的关联。存在差异时，应就该差异对价格的影

响进行合理调整，无法合理调整的，应根据规定选择其他合理的转让定价方法。

（2）再法适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质

性增值加工的简单加工或单纯购销业务。存在差异时，应就该差异对毛利率的影响进行合理调

整，无法合理调整的，应根据规定选择其他合理的转让定价方法。

（3）成本加成法适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或融通的关联。

存在差异时，应就该差异对成本加成率的影响进行合理调整，无法合理调整的，应根据规定选

择其他合理的转让定价方法。

（4）净利润法适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务

提供等关联。存在差异时，应就该差异对营业利润的影响进行合理调整，无法合理调整的，

应根据规定选择其他合理的转让定价方法。

（5）利润分割法适用于各参与方关联高度整合且难以单独评估各方结果的情况。

【例题·简答题】甲公司申报以25万元从关联公司购入一批产品，又将这批产品以22万

元给非关联公司。可按其给非关联公司的价格减除合理的销售毛利，来调整

该公司与关联公司的价格。假定可比非关联毛利率为20%。计算该公司应缴纳的企业所

得税。

【答案及解析】

该公司此批产品的合理进货价格=22×（1-20%）=17.6（万元）

可按这一价格调整该公司与关联公司的进货价格。

应纳企业所得税税额=（22-17.6）×25%=1.1（万元）。

四、转让定价及调整

（一）转让定价重点选择以下企业：

1.关联数额较大或类型较多的企业；

2.长期亏损、微利或跳跃性的企业；

3.低于业利润水平的企业；

4.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；

5.与港关联方发生业务往来的企业；

6.未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；

7.其他明显违背独立原则的企业。

【提示】实际税负相同的境内关联方之间的，只要该没有直接或间接导致国家总体

收入的减少，原则上不做转让定价、调整。

（二）进行现场的对象及要求

1.现场人员须2名以上。

2.可以以记录、、、照相和的方式索取与有关的资料，但必须注明原件

的保存方及出处，由原件保存或提供方签注“与原件核对无误”字样，并盖章或押印。

3.需要证人作证的，应事先告知证人不如实提供情况应当承担的。证人的证言材

料应由签字或押印。

（三）提供与有关的资料

1.企业应在《税务事项通知书》规定的期限内提供相关资料，因特殊情况不能按期提供的，

应向提交延期申请，经批准，可以延期提供，但最长不得超过30日。

2.企业的关联方以及可比企业应在与约定的期限内提供相关资料，约定期限一般

不应超过60日。

（四）取证

转让定价涉及向关联方和可比企业取证的，向企业送达《税务检查通知

书》，取证。

（五）分析、评估关联企业

应选用合理的转让定价方法分析、评估企业关联是