审计基础实训教程 课件 项目七 风险应对.pptx

项目七;;;;1、回顾本实训涉及的风险总体应对的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;根据审计准则的要求，注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，总体工作思路及要点如下。

（1）向项目组强调保持职业怀疑的重要性；

（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

（3）提供更多督导；

（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见因素。提高审计程序不可预见性的方法有：第一，对某些以前未测试的低于设定的重要性水平的或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；第二，调整审计程序的时间，使其超过被审计单位的预期；第三，采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与往年不同；第四，选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

如果控制环境存在缺陷，考虑的因素有：一是，在期末而非

在期中实施更多的审计程序(时间修改)；二是，通过实质性

程序获取更广泛的审计证据(性质修改)；三是，增加拟纳入

审计范围的经营地点的数量(范围修改)。;在实务中，注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：

方式一，对某些以前未测试的低于设定的重要性水平的或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;

方式二，调整审计程序的时间，使其超过被审计单位的预期;

方式三，采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与往年不同;

方式四，选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

通常，在实务中，注册会计师提高审计程序不可预见性的实施要点包括：

（1）注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容。注册会计师可以在签订审计业务约定书明确提出这一要求。

（2）审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中。

（3）项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。

;已知注册会计师王涵确定的应收账款账户的重要性水平为25800元，同时有【资料A】“控制环境调查明细表”，和【资料B】“企业询证函”的相关信息。

（详见教材）;;;1、回顾本实训涉及的风险应对中实施进一步审计程序的性质的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型。

进一步审计程序的目的包括通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性，通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。

进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

;已知有下列原始单据为：

A、企业询证函B、销售与收款循环内部控制初步评价表

C、固定资产折旧计算明细表D、风险评估调查明细表

（详见教材）;;;1、回顾本实训涉及的风险应对中实施进一步审计程序的时间的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;进一步审计程序的时间的选择，第一个层面是注册会计师选择在何时实施进一步审计程序的问题；第二个层面是选择获取什么期间或时点的审计证据的问题。第一个层面的选择问题主要集中在如何权衡期中与期末实施审计程序的关系；第二个层面的选择问题分别集中在如何权衡期中审计证据与期末审计程序的关系、如何权衡以前审计获取的审计证据与本期审计获取的审计证据的关系。本题中评估的重大错报风险较高，且又是财务报表的年度审计，所以注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

;已知下列四份原始单据均为企业询证函，详细信息如下。

（详见教材）;;;1、回顾本实训涉及的风险应对中实施进一步审计程序的范围的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素:

（1）确定的重要性水平。确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

（2）评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。

（3）计划获取的保证程度。计划获取的保证程度，是指注册会计师计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性所获取的信心。计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广。

;在对应收账款进行函证时需确定函证的数量,假定存