审计基础实训教程 课件 项目五 计划审计工作.pptx

项目五;;;;1、回顾本实训涉及的初步业务活动的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;（一）初步业务活动包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。

（二）初步业务活动的目的

注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个目的：

第一，确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；

第二，确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；

第三，确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

（三）初步业务活动的内容

1.初步了解被审计单位及其环境。

2.评价被审计单位的治理层与管理层是否诚信。

3.评价会计师事务所和注册会计师遵守准则情况。

4.签定或修改审计业务约定书。;新华会计师事务所主任会计李晓红和助理审计人员张山应ABC公司的邀请，前往该公司洽谈业务。李晓红和张山对ABC公司委托审计的目的、业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程度是否能够顺利进行，ABC公司提供协助的事项等方面进行了初步了解后，当即与ABC公司签订了审计业务约定书。

;;;1、回顾本实训涉及的审计业务约定书签订的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;（一）定义

审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

（二）审计业务约定书的作用

1.审计业务约定书可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，尤其使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助和合作。

2.审计业务约定书可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据，保证签约各方的利益。

3.出现法律诉讼时，审计业务约定书是确定签约各方应负责任的重要证据。

;（三）审计业务约定书的基本内容

（1）财务报表审计的目标；

（2??管理层对财务报表的责任；

（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；

（4）注册会计师的责任；

（5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；

（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

（7）由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；

（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；

（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；

（11）注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址；

（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；

（13）违约责任；

（14）解决争议的方法；

（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，

以及签约双方加盖的公章。

;洪宇股份有限公司于2018年1月9日与瑞华会计师事务所签订审计业务约定书，对其上年的会计报表进行审计，洪宇股份有限公司承诺次日之前提供审计所需的全部资料，公司应于本约定书签署之日起7日内支付20%的审计费用，审计费用按乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间计算,其余款项审计报告出具当日结清。若出现不可预见的原因致无法完成审计工作，公司应支付5000元补偿费，并于收到乙方收款通知之日起3日内结清。瑞华会计师事务所承诺2018年3月2日之前出具审计报告，一式六份。双方协定的收费为35万元。约定书自签订之日起生效，争议解决方式:提交当地仲裁委员会仲裁。（详见教材）;长城股份有限公司于2018年1月30日与北京万众会计师事务所签订审计业务约定书，对其上年的会计报表进行审计，长城股份有限公司预计最迟能够在2018年2月1日之前提供审计所需的全部资料。公司应于本约定书签署之日支付10%的审计费用，审计费用按乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间计算,其余款项审计报告出具当日结清。若出现不可预见的原因致无法完成审计工作，公司应支付2000元补偿费，并于收到乙方收款通知之日起3日内结清。而鉴于公司需要，审计报告出具的最后期限为2018年3月12日，并且需要一式六份。双方协定的收费为2.4万元。约定书自签订之日起生效，解决争议方式:提交当地仲裁委员会仲裁。

（详见教材）;;;;1、回顾本实训涉及的审计计划编制的相关知识要点；

2、阅读实训资料；

3、要求学生独立分析并完成实训要求。

;;一、审计计划内容

包括总体审计策略和具体审计计划两个层次，以将审计风险降至可接受的低水平。

二、总体审计策略

总体审计策略用以确定审计范围，时间和方向，并指导具