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第三章法律制度

第一节概述

知识点、的概念与分类（★★）

（一）概念与作用

1.的概念

是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借权力，按照法定标准，无偿取得收入

的一种特定分配方式。

2.的作用

（1具有组织国家收入的作用；

（2具有调控国家经济运行的作用；

（3具国家和利益的作用。

（二）的特征——三性

1.强制性

2.无偿性——国家取得收入既不需偿还，也不需对付出任何对价。

【注意】的无偿性是“三性”的。

3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。

（三）的分类

1.按征税对象分类，可将全部划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为

税类五种类型。

（1）流转税类——以流转额为征税对象（、消费税和关税等）。

（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。

（3）财产税类——以拥有的财产数量或财产价值为征税对象（税、车船税、契税

等）。

（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地、城镇土地

使用税）。

（5）行为税类——以的某些特定行为为课税对象（印花税、城市建设税、车辆购

置税、耕地占用税等）。

2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

（1）工商税类——由负责征收管理（绝大部分）。

（2）关税类——由负责征收管理。（关税、由代征的进口环节、消费

税和船舶吨税）。

3.按照征收权限和收入支配权限分类，可分为税、地方税和地方共享税。

（1）税。属于的收入，由国家税务局负责征收管理（关税，代征的进

口环节消费税、、船舶吨税，消费税，车辆购置税）。

（2）地方税。属于地方各级的收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用

税、耕地占用税、土地、税、车船税、契税等）。

（3）地方共享税。属于和地方共同收入，由双方按一定的比例，由国

家税务局负责征收管理，如、企业所得税、个人所得税、资源税、城市建设税等。

4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。

（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。

例：、资源税（2016.7.1）（补）企业所得税、个人所得税等。

（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。

例：车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。

（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。

例：消费税中的卷烟和白酒。

【总结】的分类

分类标准类型代表税种

流转税类、消费税、关税

所得税类