环境保护税的核定与计算.pptxVIP

环境保护税的核定与计算

主讲人：

04

环境保护税的相关法规

01

环境保护税概述

05

环境保护税的实施影响

02

环境保护税的计算方法

03

环境保护税的核定流程

目录

01

环境保护税概述

税种定义

环境保护税的法律地位

税收优惠政策

税率的确定原则

征税对象和范围

环境保护税是国家为了促进环境保护，对污染环境的行为征收的税种。

主要针对排放污染物的企业和个人，包括废气、废水、固体废物等。

税率根据污染物的种类和排放量确定，旨在体现污染者付费原则。

对于采取有效措施减少污染排放的单位和个人，国家将给予税收减免。

税收目的

促进绿色发展

通过征税，激励企业减少污染排放，推动经济向绿色、可持续方向发展。

增加环保投入

税收用于增加环境保护项目的资金，支持研发新技术，改善环境质量。

02

环境保护税的计算方法

计算基础

根据企业排放的污染物种类和数量，确定应税污染物的排放量，作为计算税额的依据。

污染物排放量

01

考虑企业为减少污染所投入的治理成本，如安装净化设备，以合理估算税额。

污染治理成本

02

参照不同行业的排放标准，确定各行业污染物排放的税额计算基准。

行业排放标准

03

考虑政府对环保技术投资或环保项目实施的税收减免政策，调整最终的税额计算。

税收优惠政策

04

税率应用

根据企业排放的污染物种类和数量，应用相应的税率计算应缴税额。

确定污染排放量

对于固体废物，根据其种类和处理方式，按照规定的税率计算应纳税额。

计算应税固体废物

计算实例

以某化工厂排放的二氧化硫为例，根据监测数据确定其排放量，进而计算税额。

确定应税污染物排放量

若该化工厂采取了减排措施，符合税收减免条件，可按政策规定减少应纳税额。

考虑税收优惠政策

根据当地环保税法规定的税率，将确定的污染物排放量乘以相应税率得出应纳税额。

应用税率计算税款

税额调整

根据企业排放污染物的种类和数量，应用公式计算出应缴的环境保护税额。

01

污染排放量的计算

政府为鼓励减排，对采取有效环保措施的企业给予税收减免，调整其税额。

02

税收优惠政策

03

环境保护税的核定流程

核定原则

环境保护税的核定必须依据法律法规，确保征税行为合法合规，避免税务争议。

合法性原则

01

税额的核定应考虑企业的排污情况，确保税负公平，体现“污染者付费”原则。

公平性原则

02

核定过程应公开透明，接受社会监督，确保纳税人了解税款计算依据和结果。

透明性原则

03

核定步骤

根据环保税法规定，明确纳税主体，包括排放污染物的企业和个人。

确定纳税主体

依据环保部门监测数据或企业自报数据，计算各类应税污染物的实际排放量。

计算应税污染物排放量

核定周期

申报周期

企业需按月或按季申报环境保护税，确保税务机关及时掌握污染排放情况。

审核周期

税务机关在收到申报后，将进行审核，周期通常为一个月，以确保税款的准确性。

公示周期

税务机关将对核定结果进行公示，周期一般为一周，以增加透明度和公众参与度。

异议处理

纳税人若对环保税核定结果有异议，可向税务机关提交书面异议申请，要求复核。

纳税人提出异议

税务机关收到异议申请后，将对相关环保税核定依据和计算方法进行复核，确保公正。

税务机关复核

04

环境保护税的相关法规

法律依据

01

《中华人民共和国环境保护税法》是征收环保税的法律基础，规定了税种、税率及征收对象。

02

国务院发布的相关行政法规细化了环保税的征收管理，明确了税务机关的职责和纳税人的义务。

03

各地方政府根据实际情况，制定了地方性法规和规章，对环保税的征收标准和程序进行具体规定。

环境保护税法

相关行政法规

地方性法规和规章

政策解读

为促进绿色发展，中国于2018年实施环保税法，对污染企业征税，推动减排。

环境保护税的立法背景

对于采用节能减排技术的企业，环保税法规定了相应的税收减免政策。

税收优惠政策

环保税法明确指出，排放大气污染物、水污染物等的企业和个人是征税对象。

环保税的征收对象

企业需按季度申报环保税，并在规定时间内缴纳，逾期将面临滞纳金。

环保税的申报与缴纳

01

02

03

04

法规更新

为应对气候变化，法规更新中增加了对特定污染物排放的限制标准，如二氧化碳排放量。

新增污染物排放标准

根据环保需求和经济影响，对不同污染物的税率进行了调整，以更有效地促进减排。

调整税率结构

更新的法规中引入了更多税收减免措施，鼓励企业采用环保技术和清洁能源。

强化税收优惠政策

05

环境保护税的实施影响

对企业的影响

环保税的征收使得企业需投入更多资金用于污染治理，提高了生产成本。

增加运营成本

01

企业为了减少税负，会加大环保技术的研发和应用，推动绿色生产。

促进技术创新

02

环保税的实施可能导致企业提高产品价格，以抵消增加的成本。

影响产品定价

03

面对环保