2022初级会计职称考试辅导-初级会计实务-第三章-流动资产.pptxVIP

+;;;考情分析;;;例题讲解;现金的账务处理

企业应当设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。

【例题?计算题】甲公司以现金支付11月份工资共50000元，不考虑其他因素。

借：应付职工薪酬50000

贷：库存现金50000;;例题讲解;例题讲解;;银行存款的核对

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。;【例题?计算题】甲公司2019年12月31日银行存款日记账的余额为540万元，银行转来对账单的余额为

830万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。;例题讲解;;;例题讲解;例题讲解;;考情分析;;金融资产的具体分类

企业应当根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产进行合理分类。;;;例题讲解;;;例题讲解;;;;例题讲解;例题讲解;;考情分析;;例题讲解;应收账款的概述

应收账款是指企业因销售商品、提供服务等经营活动，应向购货单位或接受服务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

【提示】①代购货单位垫付的包装费、运杂费、增值税的销项税额属于应收账款的范围，但不属于企业的收入。②如采用委托收款结算方式、赊销方式、托收承付结算方式销售商品时，应计入应收账款科目。;;例题讲解;例题讲解;;例???讲解;;;;例题讲解;其他应收款的账务处理

“其他应收款”科目的借方登记其他应收款的增加，贷方登记其他应收款的收回，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款项。“其他应收款”科目应当按照对方单位（或个人）设置明细科目进行核算。;;直接转销法;2.坏账损失的账务处理（实际发生坏账损失时）

借：银行存款等（实际收到款项）

营业外支出——坏账损失

贷：应收账款（账面余额）

【例题?计算题】某小企业2016年发生的一笔20000元应收账款，因债务人财务状况原因长期未能收回，于

2020年末经催收收回2000元，其余款项确实无法收回确认为坏账。

借：银行存款2000

营业外支出——坏账损失18000

贷：应收账款20000;;备抵法;2.预期信用损失的计量（简化处理）

企业对于《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成且不含重大融资成分的应收款项，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。;;当期应计提坏账准备的计算

当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额--（或++）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。;例题讲解;;;存货的内容及其成本的确定（★★★）

一、存货的内容

存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中储备的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。

【提示】

①房地产开发企业开发建造的商品房，属于存货；

②企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品；

③委托代销商品属于存货，受托代销商品不属于存货；

④用于建造固定资产的工程物资，不属于存货。;二、存货成本的确定

1.存货应当按照成本进行初始计量;采购成本;【提示1】合理损耗VS非合理损耗

①合理损耗（运输途中，因商品性质、自然条件及技术设备等因素，所发生的自然的或不可避免的损耗），可以计入存货采购成本；发生合理损耗不会影响存货总成本，但材料按照实际数量入库，结果造成存货单位成本上升。

②运输途中的非合理损耗不计入存货成本，而应从成本中扣除。

【提示2】商品流通企业进货费用的处理

①商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本；

②企业也可以将进货费用先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于