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进境物品关税、增值税、消费税征收办法

第一条为规范进境物品税款征收和缴纳，便利进境物

品通关，维护进口秩序，保护纳税人合法权益，根据《中华

人民共和国关税法》等法律法规有关规定，制定本办法。

第二条进境物品的关税、增值税、消费税，由海关依

照本办法的规定征收。

第三条适用本办法的进境物品，是指中华人民共和国

准许进境的行李物品、寄递物品和其他物品。

第四条进境物品的携带人或者收件人，是进境物品税

款的纳税人。

第五条进境物品通关时应当按照规定向海关申报，并

接受海关查验。

第六条下列进境物品，经海关审核确属个人合理自用

的，按照简易征收办法合并征收关税、增值税、消费税：

（一）行李物品；

（二）总值两千元人民币以内的寄递物品，或者总值超

过两千元人民币的不可分割单件寄递物品。

第七条符合本办法第六条规定的进境物品按照本办法

所附《进境物品关税、增值税、消费税综合税率表》（以下

简称《综合税率表》）从价计征税款。

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应纳税额按照计税价格乘以综合税率计算。

第八条进境物品应当适用完成申报之日实施的综合税

率。其中，行李物品进境之日即为完成申报之日。

第九条进境物品的税款应当以人民币计算。

进境物品的价格以人民币以外的货币计算的，按照完成

申报之日的计征汇率折合为人民币计算。

前款所称计征汇率，参照海关总署对进口货物的有关规

定确定。

第十条海关总署依据《综合税率表》制定《进境物品

分类表》。海关按照《进境物品分类表》以及进境物品分类

原则，确定应税进境物品适用的综合税率，以实际购买价格

为基础，确定计税价格。

进境物品分类原则、计税价格确定原则由海关总署另行

制定并发布。

第十一条对进境居民旅客携带在境外获取总值五千元

人民币以内的行李物品，进境非居民旅客携带拟留在境内的

总值两千元人民币以内的行李物品，海关予以免税放行。对

进境居民旅客以分离运输方式运进的行李物品，连同其进境

时海关已验放的行李物品合并计算总值。

对经常出入境人员、不满十八周岁的未成年人，海关仅

免税放行其旅途必需物品。对进境运输工具工作人员，海关

仅免税放行其服务期间必需物品。

烟草制品、酒精饮料还需符合本办法所附《进境行李物

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品免税限量表》规定的限量标准。

超过规定免税数额的行李物品，仅对超过部分征税，但

对不可分割的单件物品应当全额征税。

第十二条对经海关核准的复进境行李物品，海关予以

免税放行，不计入本办法第十一条规定的免税数额。

第十三条对应征税额在五十元人民币以内的寄递物

品，海关予以免税放行。

第十四条本办法第十一条、第十二条、第十三条规定

的免税数额以内的进境物品，仅限于个人自用，不得用于商

业用途。

第十五条下列进境物品，按照进口货物征税：

（一）超过个人合理自用数量的进境物品；

（二）应税个人自用的汽车、摩托车及其配件、附件；

（三）国务院规定按照进口货物征税的其他进境物品。

第十六条进境物品税款的纳税人可以自行办理纳税手

续，也可以委托他人办理纳税手续。受托人应当遵守法律法

规对纳税人办理纳税手续的规定。

进境物品的税款应当在物品放行前缴纳。寄递物品运营

企业可以凭税款担保申请办理先予放行手续，未在纳税期限

内缴纳税款的，海关可以将担保财产、权利抵缴税款。

第十七条进境物品税款的补征、追征、退还和滞纳金

征收等参照《中华人民共和国关税法》等法律法规对进口货

物的规定执行。

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第十八条对下列进境物品征免税事宜另有规定的，从

其规定：

（一）常驻机构，享有外交特权和豁免的外国机构、国

际组织及其人员，境外登山团体和个人，非居民长期旅客，

回国高层次留学人才和来华工作海外科技专家等特定机构、

团体或者人员的进境物品；

（二）印刷品以及音像制品等特殊类型的进境物品；

（三）通过设有口岸进